Auditorlik standartlari kengashi - Auditing Standards Board
In Qo'shma Shtatlar, Auditorlik standartlari kengashi (ASB) tomonidan tayinlangan katta texnik qo'mitadir Amerika sertifikatlangan davlat buxgalterlari instituti (AICPA) chiqarilishi kerak auditorlik, attestatsiya va sifat nazorati bayonotlar, standartlar va ko'rsatmalar sertifikatlangan davlat buxgalterlari (CPAs) jamoat bo'lmagan kompaniyalar auditi uchun.[1][2] 1978 yil oktyabr oyida tuzilgan bo'lib, tarkibiga turli sohalar va sektorlarni, shu jumladan davlat buxgalterlari va xususiy, ta'lim va davlat tashkilotlarini ifodalovchi 19 a'zo kiradi. U auditorlik tekshiruvlari va attestatsiyalarni o'tkazishda barcha CPA-lar rioya qilishi kerak bo'lgan bayonotlar, talqinlar va ko'rsatmalar shaklida e'lonlarni chiqaradi.[3]
Tarix
Oldingi audit standartlari va vakolatlari
Amerikalik sertifikatlangan jamoat buxgalterlari instituti 1917 yildan beri AQSh buyrug'i bilan buxgalterlar va auditorlarga ko'rsatma berdi. Federal savdo komissiyasi va homiyligi Federal rezerv kengashi, buxgalteriya hamjamiyatiga moliyaviy hisobotlarni tayyorlash va auditorlik tekshiruvi (keyinchalik "tekshirish" va keyinroq "ekspertiza" deb nomlangan) bilan bog'liq bir qator risolalarni chiqardi.[4] Moliyaviy hisobotni tekshirish, faqat tekshiruvlar uchun ko'rsatma berishga bag'ishlangan birinchi risola 1929 yilda chiqarilgan.[5] Boshlang'ich xat boshi bilan yo'riqnoma auditorlik faoliyatidagi eng asosiy printsiplardan birini taqdim etdi, unda "talab qilinadigan (auditorlik tekshiruvi) hajmi uchun javobgarlikni auditor o'z zimmasiga olishi kerak" deb ta'kidlangan.[6] 1936 yilda AICPA o'zining oldingi e'lonlarini qayta ko'rib chiqdi va e'lon qildi Mustaqil davlat buxgalterlari tomonidan moliyaviy hisobotlarni tekshirishkichik va o'rta kompaniyalar auditorlik tekshiruvlarini o'tkazish bo'yicha auditorlik protseduralarini bajarish bo'yicha batafsilroq yo'riqnomani o'z ichiga olgan bo'lib, shu bilan birga boshqa xususiyatlar qatorida mijozning tabiati, uning hajmi va ichki nazorat tuzilishi asosida auditorlik tekshiruvini o'tkazish zarurligini ta'kidlaydi.[7]
1939 yil 30-yanvarda AICPA tomonidan auditorlik bilan bog'liq masalalarni baholash, muhokama qilish va ko'rsatma berish uchun Auditorlik protseduralari bo'yicha qo'mita tuzildi.[8] Ushbu qo'mita Auditorlik Standartlari Kengashining o'tmishdoshi hisoblanadi va birinchi bo'lib buxgalteriya hisobi jamoatchiligiga auditorlik standartlari va tamoyillari to'g'risida Bayonotlarni taqdim etdi.[8] 1941 yilda u nomli risola chiqardi Auditorlik protsedurasi to'g'risidagi bayonotlar, bu auditorlik tekshiruvlarida qarorni qo'llashda auditorning javobgarligini muhokama qildi. Undan keyin bir qator raqamli talaffuzlar chaqirildi Auditorlik protseduralari to'g'risidagi bayonotlaryoki SAP (Auditorlik standartlari to'g'risidagi bayonotlarning o'tmishdoshlari), 1939 yildan 1970 yillarning boshigacha jami 54 ta SAP talaffuzi uchun chiqarilgan.[8] Shu vaqt ichida Qimmatli qog'ozlar birjasi komissiyasi jamoat buxgalterlaridan mustaqil auditorlik hisobotlarida auditorlik tekshiruvi umumiy qabul qilingan auditorlik standartlariga muvofiq ravishda o'tkazilganligi to'g'risida vakillik kiritishni talab qildi va Qo'mita bukletni chiqardi. Odatda qabul qilingan audit standartlari - ularning ahamiyati va qamrovi SEC talabini qabul qilish.[8] 1963 yilda qo'mita chiqdi Auditorlik protsedurasi to'g'risidagi bayonot № 33 1949-1963 yillarda chiqarilgan turli xil bayonotlarni, shu jumladan risolalar va bayonotlarni birlashtirish va almashtirish.[8]
1972 yilda AICPA standartlarni belgilash amaliyotida shu kungacha bo'lgan barcha auditorlik xulosalarini birlashtirish orqali muhim o'zgarishlarni amalga oshirdi. Auditorlik standartlari bo'yicha bayonotlar (SAS) va Qo'mitaga auditorlik masalalari bo'yicha katta texnik qo'mita unvonini berdi va uning nomini Audit Standartlari Ijroiya Qo'mitasi deb o'zgartirdi. 1972 yildan 1978 yilgacha Ijroiya qo'mita SASni auditorlik tekshiruvi uchun vakolatli ko'rsatmalar va qoidalar sifatida e'lon qildi va jami 23 ta SASni chiqardi.[9]
ASBni yaratish
1978 yil oktyabr oyida AICPA va uning quyi qo'mitalari tomonidan olib borilgan keng qamrovli tadqiqotlar natijasida uning boshqaruv kengashi GAASni tashkil etishda maksimal vakolatli organ sifatida Auditorlik Standartlari Kengashini tashkil etdi va shu bilan avvalgi barcha yuqori texnik qo'mitalarni birlashtirdi va almashtirdi.[3] Barcha AICPA a'zolari va jamoat buxgalterlaridan ASBning auditorlik tekshiruvi, attestatsiyadan o'tkazish va sifat nazorati bo'yicha e'lonlariga rioya qilishlarini talab qildi. ASB endi auditorlik majburiyatlarini belgilaydi va boshqalar qatorida ishni bajarish va hisobot chiqarishi uchun ularga ko'rsatma beradi.[3]
Sarbanes-Oxley va PCAOB
The 2002 yil Sarbanes-Oksli qonuni, Dodd-Frank qonuni bilan o'zgartirilgan bo'lib, umumiy qabul qilingan auditorlik tamoyillari va standartlari iyerarxiyasini o'zgartirdi. Qonunchilik yangi ekanligini tasdiqladi Jamiyat kompaniyalarining buxgalteriya nazorat kengashi (PCAOB) va Qimmatli qog'ozlar birjasi komissiyasi (SEC) auditorlik faoliyatini tartibga solish va davlat auditorining auditi bo'yicha professional amaliyot standartlari bo'yicha yakuniy vakolatlarga ega edilar. ommaviy kompaniyalar, shuningdek, "emitentlar" deb nomlanadi.[10] Jamiyat buxgalterlari va davlat kompaniyalarini tekshiradigan firmalar PCAOB-da ro'yxatdan o'tishlari va PCAOB tomonidan chiqarilgan jamoat kompaniyalari auditiga nisbatan chiqarilgan barcha standartlar, tamoyillar, qoidalar va talqinlarga rioya qilishlari shart edi. audit hisobotlari, shuningdek attestatsiya va sifat nazorati. PCAOB 2003 yilda ASB auditorlik va attestatsiya standartlarini vaqtinchalik audit qoidalari sifatida qabul qildi.[10]
Keyinchalik AICPA 2004 yil fevral oyida GAASni belgilash bo'yicha etakchi vakolatxonaning tayinlanishini o'zgartirdi. U PCAOBni GAAS uchun davlat kompaniyalari bilan bog'liq vakolatli organ sifatida tayinladi, ASB esa nodavlat kompaniyalar uchun tayinlandi.[10]
Amaldagi kengash a'zolari
| Kengash a'zosi | Sanoat vakili |
|---|---|
| Maykl J Santay (stul) | Grant Thornton LLP |
| Bred Ames | Insight Global |
| Monique Booker | SB & Company, MChJ |
| Jey Brodish, kichik | PricewaterhouseCoopers MChJ |
| Dora Burzenski | Deloitte & Touche LLP |
| Jozef S Kascio | Ernst va Yang |
| Garri Koen | KPMG, LLP |
| Janna Di | Anders |
| Lourens Gill | Amerika advokatlar assotsiatsiyasi (ret.) |
| Audrey A. Gramling | Oklaxoma shtat universiteti |
| Gaylen Xansen | Plante Moran (Ret.) |
| Treysi Harding | Berri Dann |
| Jon Xit | Carr, Riggs & Ingram, MChJ |
| Yan Herringer | BDO USA LLP |
| Kristen Kociolek | Davlat buxgalteriya idorasi (GAO) |
| Alan Long | Boldvin CPA-lari |
| Sara Lord | RSM LLP |
| Marcia Marien | PKF O'Connor Davies LLP |
| Aaron Saito | Intel korporatsiyasi |
Auditorlik standartlari kengashi 19 a'zodan iborat (kengashning amaldagi a'zolari uchun jadvalga qarang),[11] har biri AICPA Audit va attestatsiya standartlari bo'yicha xodimlar direktori tomonidan nomzod qilingan va AICPA Direktorlar Kengashi tomonidan tasdiqlangan.[12] Boshqaruv direktorlar kengashi majlislarini boshqarishi, protseduralar, kichik qo'mitalar tuzishi va boshqa shu kabi vazifalarni bajarishi uchun Raisga ega. Turli xil sanoat tarmoqlari va sektorlarning vakili bo'lishiga ishonch hosil qilish uchun AICPA o'zining operatsion siyosati doirasida turli sanoat segmentlari uchun nominatsiyalarni saqlab qoldi:[12]
- 5 ta o'rindiq davlat hisobi mahalliy, mintaqaviy yoki milliy darajadagi firmalar, lekin ularning bir qismi hisoblanmaydi "Katta to'rtlik" buxgalteriya firmalari.
- 4 o'rindiq uchun Big Four buxgalteriya firmalari
- Vakillari uchun 5 o'rindiq Davlat buxgalteriya kengashlari milliy assotsiatsiyasi (NASBA), shu jumladan shtat buxgalteriya kengashlarining amaldagi va sobiq a'zolari.
- Boshqa jamoat buxgalterlari, AICPA a'zolari va moliyaviy hisobot foydalanuvchilari (ya'ni xususiy sanoat) uchun 5 o'rin. AICPA odatda ulardan birini akademik hamjamiyat ichidagi odam uchun, boshqasini hukumat amaldori, davlat auditori yoki shunga o'xshash vakil uchun saqlab qoladi.[12]
Kengash a'zolari bir yillik muddatga xizmat qilishadi, shundan so'ng ular AICPA tomonidan ularning faoliyati uchun baholanadi va keyinchalik 3 yilgacha qayta tayinlanishi yoki AICPA tomonidan lavozimidan ozod qilinishi mumkin. AICPA xizmat muddatini uzaytirishi mumkin, masalan, a'zo uzoq muddatli loyihada ishlayotgan bo'lsa va AICPA bunday ishtirok etish loyihani yakunlash uchun hal qiluvchi ahamiyatga ega deb hisoblasa.[12]
ASB uchrashuvlari
ASB tomonidan taklif qilingan bayonotlar ASB a'zoligi, AICPA doirasida va keng jamoatchilik bilan muhokama qilinadi. ASB vaqti-vaqti bilan auditorlik masalalarini muhokama qilish va e'lon qilish bo'yicha takliflarni tayyorlash va tayyorlash uchun yig'ilib, vaqti-vaqti bilan jamoatchilik muhokamalarini o'tkazadi. Majlislar uning a'zolari o'rtasida ochiq muhokamani rag'batlantirish uchun norasmiy hisoblanadi (rasmiy qoidalar yo'q).[13] Jamiyat manfaatlariga ta'sir qiladigan masalalar, masalan, yangi SAS takliflari jamoatchilik uchun ochiqdir.[13] Uchrashuvlar va tinglovlar ASB Kafedrasi tomonidan o'rnatiladi, jamoat xabarnomalari va uchrashuvning muhim voqealari va xulosalari bosilib chiqadi CPA xativa AICPA veb-saytida.[13] Kvorum ASB a'zolari yoki ularning vakillarining ko'pchiligini o'z ichiga oladi va AICPAning boshqa a'zolari odatda taklif qilinadi.[13]
Taklif qilinayotgan bayonotlar ASB yig'ilishlarida muhokama qilinadi va kengash a'zolari ASB a'zolarining uchdan ikki qismi qo'llab-quvvatlagan holda loyiha taklifini ("ekspozitsiya loyihasi" deb nomlanadi) yoki jamoatchilikka berishdan oldin ovoz berishlari kerak.[14] Ovoz berish natijalari e'lon qilingan yig'ilishga kiritilgan bo'lib, e'lon chiqarishga qarshi bo'lgan har qanday ASB a'zosi, norozilik sabablarini ta'sir qilish loyihasida yoki yakuniy e'londa kiritilishini so'rashi mumkin.[14]
Izohlar
- ^ AICPA operatsion siyosati, bet. 1
- ^ "ASB Auditorlik Standartlari Kengashi". aicpa.org. Amerika CPA instituti (AICPA). Olingan 13 fevral 2020.
- ^ a b v Auditorlik standartlari kengashini yaratish, AICPA operatsion siyosati Ilova A, bet. 17, abz. 2-6
- ^ Tarixiy ma'lumot, AICPA ishlash siyosati Ilova A, bet. 14, abz. 2-7 va pg. 15, abz. 1-3
- ^ Tarixiy ma'lumot, AICPA ishlash siyosati Ilova A, bet. 14, abz. 4-6
- ^ Moliyaviy hisobotni tekshirish (1929), Amerika buxgalterlar instituti, kirish, ochilish xatboshisi
- ^ Tarixiy ma'lumot, AICPA ishlash siyosati Ilova A, bet. 15, abz. 1-2
- ^ a b v d e Tarixiy ma'lumot: Auditorlik protseduralari to'g'risidagi bayonotlar; AICPA operatsion siyosati Ilova A; pg. 15, abz. 4-7 va bet. 16, abz. 1-6
- ^ Tarixiy ma'lumot: Auditorlik protseduralari to'g'risidagi bayonotlar; AICPA operatsion siyosati Ilova A; pg. 16, abz. 7 va pg. 17, abz. 1
- ^ a b v 2002 yil Sarbanes Oksli qonuni tomonidan yaratilgan o'zgarishlar; AICPA operatsion siyosati pg. 17, abz. 7 va pg. 18, abz. 1
- ^ Auditorlik standartlari kengashi a'zolari Arxivlandi 2007-09-27 da Orqaga qaytish mashinasi, AICPA.org
- ^ a b v d ASB a'zolari va ASB kafedrasi nomzodlari, AICPA ishlash siyosati, bet. 3
- ^ a b v d Auditorlik standartlari kengashining yig'ilishlari; AICPA operatsion siyosati; pg. 8, abz. 1-5
- ^ a b Auditorlik standartlari kengashining yig'ilishlari; AICPA operatsion siyosati; pg. 9, abz. 1-4
Birlamchi manbalar
- Audit, attestatsiya va sifat nazorati standartlarini belgilash faoliyati: Amaliy siyosat[doimiy o'lik havola ] (2004), Amerika sertifikatlangan davlat buxgalterlari instituti