Avstraliyada kapitaldan olinadigan daromad solig'i - Capital gains tax in Australia

Kapitaldan olinadigan daromad solig'i (CGT), kontekstida Avstraliya soliq tizimi, har qanday aktivni tasarruf etish paytida olinadigan kapital daromadiga solinadigan soliq bo'lib, bir qator o'ziga xos imtiyozlar bilan, eng muhimi oilaviy uy hisoblanadi. O'tkazib yuborish qoidalari ba'zi bekor qilishlarga tegishli bo'lib, ularning eng muhimlaridan biri o'lim to'g'risida benefitsiarlarga pul o'tkazmalaridir, shuning uchun CGT kvazi emas mol-mulk solig'i.

CGT kapitalning sof daromadlarini quyidagicha hisobga olgan holda ishlaydi soliq solinadigan daromad aktiv sotilgan yoki boshqacha tarzda tasarruf qilingan soliq yilida. Agar aktiv kamida 1 yil ushlab turilsa, unda har qanday daromad birinchi navbatda yakka tartibdagi soliq to'lovchilar uchun 50% yoki nafaqa to'lovlari uchun 33,3% ga chegiriladi. Kapital yo'qotishlarini kapital o'sishiga qarshi qoplash mumkin. Soliq yilida kapitalning sof zarari odatdagi daromad bilan qoplanishi mumkin emas, lekin cheksiz muddatga o'tkazilishi mumkin.

Shaxsiy foydalanish uchun aktivlar va yig'ish materiallari alohida toifalar va zararlar sifatida ko'rib chiqiladi, ular karantin ostiga olinadi, shuning uchun ular boshqa daromadlarga emas, balki faqat shu toifadagi daromadlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Bu soliq to'lovchilarni o'zlarining investitsiya daromadlaridan sevimli mashg'ulotlariga subsidiyalashni to'xtatish uchun ishlaydi.

Tarix

Kapitaldan olinadigan daromad solig'i (CGT) Avstraliyada 1985 yil 20 sentyabrda joriy etildi, bu soliq islohotlaridan biri Xok /Keating hukumat. CGT faqat shu kundan yoki undan keyin sotib olingan aktivlarga nisbatan qo'llaniladi, shu kungacha CGT aktivlari deb nomlangan aktivlar bo'yicha daromadlar (yoki zararlar) CGTga bo'ysunmaydi. Kapital daromadini hisoblashda 1 yil va undan ko'proq vaqt davomida saqlanadigan aktivlar qiymati iste'mol narxlari indeksi (CPI), bu daromadning bog'liq bo'lgan qismini anglatardi inflyatsiya soliqqa tortilmadi. Agar aktiv 12 oydan kam ushlab turilsa yoki sotish kapitalni yo'qotishiga olib keladigan bo'lsa, indeksatsiya qo'llanilmaydi. Shuningdek, CGTni hisoblash uchun o'rtacha jarayon ishlatilgan. Soliq to'lovchining sof kapitalining 20% ​​daromadlari soliq to'lovchining o'rtacha soliq stavkasini hisoblash uchun daromadga kiritildi va undan keyin o'rtacha stavka barcha soliq to'lovchining yalpi daromadiga (ya'ni, kapitalning to'liq daromadini hisobga olgan holda) tatbiq etildi. Shunday qilib, agar katta miqdordagi kapital daromad soliq to'lovchini sotilgan soliq yilida yuqori soliq qavsiga surishga majbur bo'lsa, qavslar uzatilib, soliq to'lovchiga ularning o'rtacha soliq stavkasi bo'yicha soliq solinishi mumkin edi.

1999 yil 20 sentyabrdan Xovard hukumati xarajatlar bazasini indeksatsiyasi to'xtatildi va (o'tish davri kelishuvi asosida) individual soliq to'lovchilar uchun kapital daromadiga 50% chegirma kiritildi. 1985 yil 21-sentabrgacha sotib olingan aktivlar CGTsiz davom etdi. 1985 yil 20 sentyabrdan 1999 yil 20 sentyabrgacha sotib olingan mol-mulk uchun soliq to'lovchida indeksatsiyani (1999 yil 30 sentyabrdagi CPIgacha) yoki 50% chegirma usulidan foydalanish imkoniyati mavjud edi. 1999 yil 21 sentyabrdan boshlab kichik biznes uchun CGT imtiyozlari joriy etildi (quyida ), kichik biznes egalarining iste'fodagi va sotilgan aktiv aktivlaridan olinadigan soliqni kamaytirish va bitta aktivni sotishda boshqasini sotib olishga imkon berish. 50% CGT chegirmasi kompaniyalar uchun mavjud emas. Superannuation mablag'lari faqat 33% CGT chegirmalariga ega.

Istisnolar

Qonun barcha mol-mulklarga taalluqli bo'lib, maxsus ozod qilinganlardan tashqari tuzilgan. Bu to'g'ridan-to'g'ri egalik qiladigan aktivlarga ham, aktivdagi qisman ulushga, ham moddiy, ham nomoddiy aktivlarga nisbatan qo'llaniladi. Amaldagi imtiyozlar, ahamiyatlilikning taxminiy tartibida:

• CGTdan oldingi aktiv sifatida tanilgan 1985 yil 20 sentyabrgacha sotib olingan har qanday aktiv. Ammo aktiv, agar unga jiddiy o'zgarishlar kiritilsa (masalan, binoga katta qo'shimchalar) yoki asl egasining vafot etganida, CGTdan oldingi holatini yo'qotadi.
• Soliq to'lovchining asosiy yashash joyi bo'lgan uy, birlik va boshqalar va birinchi 2 ga qadar gektarni tashkil etadi maishiy maqsadlarda foydalaniladigan qo'shni erlarning.
• 10.000 AQSh dollarigacha sotib olingan shaxsiy foydalanish aktivlari, shu jumladan shaxsiy foydalanish uchun mo'ljallangan qayiqlar, mebellar, elektr jihozlari va boshqalar. Odatda to'plam sifatida sotiladigan narsalar $ 10,000 chegarasi uchun birgalikda ko'rib chiqilishi kerak.
• Shaxsiy foydalanish aktividan kelib chiqqan holda kapitalni yo'qotish. (s108-20 (1) ITAA1997… shaxsiy foydalanish aktividan kelib chiqadigan har qanday kapital yo'qotish hisobga olinmaydi)
• Shaxsiy lazzatlanish uchun saqlanadigan badiiy buyumlar, zargarlik buyumlari, markalar va boshqalarni o'z ichiga olgan 500 dollargacha sotib olingan kollektsiyalar. Odatda to'plam sifatida sotiladigan buyumlar $ 500 chegara uchun to'plam sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Agar yig'ib olinadigan mablag'lar ba'zida qimmatga tushsa, unda ushbu imtiyoz kichik narsalarni yig'adigan soliq to'lovchiga afzallik bo'lishi mumkin.
• Mototsikllar kabi avtoulovlar va boshqa kichik avtoulovlar ("kichik" 1 tonnadan kam va 9 yo'lovchidan kam). Odatda mashinalar qiymatining pasayishi sababli, bu imtiyoz aslida kamchilikdir. Ammo imtiyoz hatto qadimiy yoki yig'iladigan transport vositalariga ham tegishli, shuning uchun agar ular qimmatga tushsa, imtiyoz afzalliklarga ega.
• Ish jarohati yoki shaxsiy jarohati yoki o'zi yoki qarindoshi kasalligi uchun tovon puli. (Biroq, shartnomani buzganlik uchun tovon puli CGTga tegishli.)
• Hayot sug'urtasi polisi asl egasi tomonidan topshirilgan yoki sotilgan. Bunday daromadlar oddiy daromad sifatida soliqqa tortiladi (10 yildan kam vaqt davomida ushlab turilganda). Bunday siyosatni sotib olgan uchinchi tomon oddiy investitsiyalar singari CGTga bo'ysunadi.
• Dan yutuqlar yoki yo'qotishlar qimor (ular ham daromad solig'isiz).
• Obligatsiyalar va chegirmalar bilan sotiladigan yozuvlar (shu jumladan nol-kuponli obligatsiyalar ) va "an'anaviy qimmatli qog'ozlar" (aktsiyalarga konvertatsiya qilinadigan ma'lum foizli yozuvlar). Bulardan olingan foyda va zararlar oddiy soliq solinadigan daromaddir.
• Jasorat va jasorat uchun medallar va bezaklar, agar ular (moliyaviy) xarajatlarsiz olinsa.
• Qoidalarni osonlashtiradigan maxsus tuzilma bo'lgan jamlangan rivojlanish fondidagi aktsiyalar venchur moliyalashtirish. Ba'zi tegishli tegishli venchur kapital qo'yilmalari ham CGTdan ozod qilinadi.
• Muayyan belgilangan hukumat sxemalari bo'yicha to'lovlar, masalan, sanoatni qayta qurish sxemalari.

Savdo aktsiyalari aktiv sifatida qaralmaydi va buning o'rniga oddiy daromad solig'i olinadi. Amortizatsiya qilinadigan o'simlik moddalari CGTga bo'ysunadi, lekin faqat g'ayrioddiy holatlarda ular asl narxidan yuqori narxga sotiladi (qarang Quyidagi amortizatsiya aktivlari )

Ishlash

Kapitaldan olinadigan soliq to'g'risidagi qonun 52 CGT tadbirlari to'plamida ifodalanadi (qarang. Qarang) ITAA 1997 yil bo'lim 104-5), ularning har biri daromad, zarar yoki qanday xarajatlar bazasini tuzatish kerakligi va operatsiya uchun foydalaniladigan sanani qanday belgilash kabi natijalarni belgilaydi.

Eng keng tarqalgan hodisa - bu A1, aktivni bekor qilish. Ixtiyorida kapitalning o'sishi, agar tushum tannarxidan katta bo'lsa, kapitalning zarari, agar pasaytirilgan xarajatlar bazasidan kam bo'lsa, paydo bo'ladi. Amalga oshiriladigan sana - bu oldi-sotdi shartnomasi sanasi (hatto keyinchalik to'lov amalga oshirilmasa ham) yoki agar bunday shartnoma mavjud bo'lmasa, soliq to'lovchining egasi bo'lishni to'xtatgan sanasi (masalan, aktiv yo'qolgan bo'lsa).

Aktivning tannarxi bazasi - bu unga to'langan summa, shu jumladan agent komissiyalari kabi tegishli xarajatlarni o'z ichiga oladi. Biroq, eng pastdan eng yuqori darajagacha uchta shakl mavjud:

• kamaytirilgan xarajatlar bazasi - bu ma'lum xarajatlar chiqarib tashlangan yoki ba'zi qo'shimcha pasayishlar qo'llaniladigan xarajatlar bazasi.
• xarajatlar bazasi - bu to'langan pul va bitimning tegishli xarajatlari, shuningdek qo'shimchalar yoki keyinchalik o'z mulkini himoya qilish uchun kapital xarajatlar.
• indekslangan xarajatlar bazasi - har birining o'zgarishi bilan indekslangan xarajatlar bazasining elementlari iste'mol narxlari indeksi. Har bir element xarajat qilingan sana bo'yicha indekslanadi. Bu faqat 1999 yil 21 sentyabrgacha sotib olingan aktivlarga tegishli.

Keyin tasarrufda:

• agar tushum tushgan xarajatlar bazasidan past bo'lsa - bu farq kapital yo'qotishdir.
• agar tushumlar oddiy xarajatlar bazasidan yuqori bo'lsa - bu farq kapital daromadidir.
• agar tushumlar kamaytirilgan xarajatlar bazasi bilan oddiy xarajatlar bazasi o'rtasida bo'lsa, na foyda va na zarar bo'ladi. (Ko'pincha pasaytirilgan xarajatlar bazasi oddiy xarajatlar bazasi bilan bir xil bo'ladi va bu paydo bo'lmaydi).

Belgilangan soliq yilida kapitaldan olinadigan foyda va zararlar jami, lekin aktivlar sinfiga ko'ra uchta alohida toifaga bo'linadi:

• kolleksiya buyumlari (500 AQSh dollaridan yuqori bo'lganlar) yuqorida tavsiflangan ozod qilish ).
• shaxsiy foydalanish buyumlari (10000 AQSh dollaridan yuqori bo'lganlar) yuqorida tavsiflangan ozod qilish ).
• boshqa barcha aktivlar.

Kolektiv buyumlar va shaxsiy buyumlar uchun alohida toifalarning mavjudligi, ular zararlarining investitsiyalar kabi boshqa daromadlar bilan qoplanishiga yo'l qo'ymaslik uchun ishlaydi. Aslida bu sevimli mashg'ulotlariga yordam berishning oldini oladi.

Har bir toifadagi sof zararlar o'zlarining tegishli toifalarida kelgusi yillarga etkazilishi mumkin, ammo oddiy daromadlar yoki bir-birlari bilan qoplanishi mumkin emas.

Kapitalning yo'qotilishi kapitalni kamaytirishga qadar qo'llaniladi:

Jismoniy shaxs $ 50 miqdoridagi chegirma = $ 50 sof kapitalni olish huquqiga ega bo'lgan kapital daromadini $ 100 qiladi. Agar odamda 50 dollar miqdoridagi kapital yo'qotilishi bo'lsa, avval zararlar qo'llanilishi kerak edi va 50% chegirma = 25 dollar sof kapitalni olish huquqiga ega bo'lgan 50 dollar kapital yutuqlari qolgan bo'lar edi.

Kamaytirilgan xarajatlar bazasi

Agar CGT hodisasi CGT aktivida sodir bo'lganda va xarajatlar bazasi kapital tushumidan kattaroq bo'lsa, unda soliq to'lovchiga kapitalni yo'qotish yoki yo'qligini aniqlash uchun aktivning kamaytirilgan tannarxini hisoblash kerak. CGT aktivining pasaytirilgan xarajatlar bazasi, uchinchi elementdan tashqari, xarajatlar bazasi bilan bir xil beshta elementga ega.^[1]

Kamaytirilgan narxlar bazasining umumiy misoli:

Greg 1998 yil 1 iyulda 300 ming dollarga ijaraga olingan mulkni sotib oldi va 50 ming dollarga yaxshilandi. 2011 yil 30 iyunda mol-mulkni tasarruf etishdan oldin, u kapital ishlar uchun ajratmalar uchun 20 ming dollar talab qilgan. Ixtiyoriga berilgan vaqtda mol-mulkning tannarxi 350 ming dollarni tashkil etgan. Ko'chmas mulkning arzonlashtirilgan bazasi 20000 dollarga kamaytirilib, 330.000 dollargacha.

2001 yil 1-iyulgacha, mulk trastlarining taqsimotlari, odatda, shunga o'xshash tarzda tannarx bazasidan emas, balki kamaytirilgan tannarxdan chiqarilgan "soliqsiz" deb nomlangan qismni o'z ichiga olgan. (Qarang Quyida mulkni ishonchli taqsimlash.)

Indekslangan xarajatlar bazasi usuli

1985 yil 20 sentyabrdan 1999 yil 20 sentyabrgacha sotib olingan aktivlar uchun soliq to'lovchi kapital daromadini hisoblashning ikkita usuli - yuqorida tavsiflangan diskontlash usuli yoki indeksatsiya usuli - qaysi usul eng kam soliqqa olib kelishini tanlashi mumkin. Indeksatsiya usuli quyidagicha:

• har bir talabga javob beradigan aktiv uchun kapital daromadini hisoblang: aktivni sotishdan tushgan mablag 'va uning indekslangan xarajatlar bazasi o'rtasidagi farqni, ammo indeksatsiya bilan 1999 yil 30 sentyabrda yakunlanadigan chorakda CPI to'xtadi.
• kapital yo'qotishlari odatdagi tartibda qo'llaniladi: kapital yo'qotishlari (xuddi shu yoki oldingi yillardagi) kapital daromadini kamaytiradi. Agar sof kapital o'sishi bo'lsa, u soliq solinadigan daromadga kiritiladi va agar salbiy kapital zarari keyingi yilga etkazilsa.

Masalan: 1987 yilda yakka tartibda sotib olingan aktsiyalar. Indekslangan kapitalning o'sishi $ 5,000 yoki Yalpi diskontlangan kapitalning o'sishi $ 7,500 ni tashkil etadi. Kapital yo'qotish 4000 AQSh dollarini tashkil etadi:

1. 5000 dollarlik indekslangan daromad natijasi: 4000 AQSh dollari miqdoridagi zararlar = 1000 dollar kapital daromad
2. 7,500 AQSh dollari miqdoridagi diskontlangan daromad natijasi: 4000 AQSh dollar miqdoridagi zararlar 3500 AQSh dollar miqdorida qoldiqni beradi, bu esa 50% chegirma = 1750 AQSh dollari miqdoridagi sof kapitalni ko'paytiradi

Faqat kapital daromadlari bilan - diskontlash usuli odatda yaxshiroqdir (kichik (ehtimol juda kichik) daromadlar uchun indeksatsiya indeksatsiyasi yaxshiroq). Tanlov asosan narxlar bazasining CPI o'sishi bilan kapital daromadini kamaytirish yoki uni ikki baravar qisqartirish o'rtasida bo'ladi. CPI indeksatsiyasi kichik bo'lishi mumkin, ammo agar daromad undan past bo'lsa, unda CGT bo'lmaydi. Agar daromad indeksatsiya natijalaridan ikki baravar yuqori bo'lsa, unda diskontlash usuli yaxshiroqdir.

Maxsus aktivlar

Quyida aktivlarning aniq sinflari bilan bog'liq masalalar keltirilgan.

Sovg'alar

Tirik odam tomonidan qilingan sovg'a, hozirgi bozor bahosi bo'yicha sarf sifatida ko'rib chiqiladi. Beruvchiga ushbu narx bo'yicha utilizatsiya qilish uchun soliq solinadi, qabul qiluvchiga uni narxlari bazasi sifatida oladi. (s112-20 (1) ITAA 1997)

Vasiyatli sovg'alar, ya'ni vasiyatnomada yoki qonunlariga binoan o'lim bilan qilingan ichak aksincha, aksariyat hollarda proverver qoidalariga bo'ysunadi (qarang. qarang.) O'lim quyida ).

Bir qismi to'langan aktsiyalar

Aksiyador qisman to'lanadigan aktsiyalar bo'yicha qo'shimcha to'lovni to'lashga chaqirilganda, to'langan summa tannarxga qo'shiladi va tannarx kamayadi. Aktsiyalarni sotib olish sanasi o'zgarishsiz qoladi.

Bo'linish

Qachon kompaniya bo'linadi uning aktsiyalari, masalan, ilgari o'tkazilgan har bir 1 uchun 2 ta aktsiya, darhol CGT ta'siri bo'lmaydi. Soliq to'lovchini sotib olish sanasi va xoldingi uchun xarajatlar bazasi o'zgarishsiz, faqat aktsiyalarning yangi soniga tegishli. Xuddi shunday konsolidatsiya uchun (teskari bo'linish).

Bonus masalalari

Kompaniya tomonidan o'zining kapital hisobvarag'idan chiqarilgan bonusli aktsiyalar ikkiga bo'linish bilan bir xil (yuqorida ), ular faqat xoldingi aksiyalar sonini o'zgartiradilar. Biroq, dividendlar o'rniga bonusli aktsiyalar taklif etilganda yoki ular qisman to'lanadigan aktsiyalarda qo'llaniladigan murakkab qoidalar mavjud.

Birlik ishonchidan olingan bonus birliklari bonusli aktsiyalarga o'xshaydi. To'liq to'langan birliklar, kimningdir daromadiga kiritish uchun hech qanday miqdordagi mablag 'bo'lmasa (ishonchli maslahat bergan bo'lsa), shunchaki aktsiyalar sonini o'zgartiring, aks holda bir qator qoidalar qo'llaniladi.

Dividendlarni qayta investitsiya qilish

Ba'zi bir kompaniyalar dividendlarni qayta investitsiya qilish rejalarini taklif qilmoqdalar, aksiyadorga naqd dividend o'rniga yangi chiqarilgan aksiyalarni olishni tanlashga imkon berishadi, aksariyat hollarda amaldagi bozor narxiga kichik chegirmalar bilan.

Bunday reja xuddi aktsiyador dividend olgan va keyin pulni aktsiyalarni sotib olishga sarflagan kabi muomala qilinadi. Dividendga boshqa dividendlar singari soliq solinadi (shu jumladan, boshqa dividendlar bilan) dividendlarni hisoblash ) va aktsiyalarni sotib olish uchun aktsiyadorlar olmagan pul mablag'lari olinadi.

Investor dividendlarni qayta investitsiya qilish rejasi bo'yicha olingan har bir aktsiyalar uchastkasini, shu jumladan chiqarilgan sana va ushbu aktsiyalarga nisbatan qo'llaniladigan dividend miqdorlarini hisobga olishi kerak.

Aktsiyalarni identifikatsiyalash

Turli xil aktsiyalar to'plamlari (va boshqalar) har xil vaqtda yoki har xil narxlarda sotib olingan bo'lsa, ularning qaysi biri sotuvga chiqarilishini aniqlash kerak, chunki kapitalning ko'payishi yoki zarari har biri uchun har xil bo'lishi mumkin.

Agar aktsionerlik sertifikatlari yoki shunga o'xshash narsalardan foydalanilsa, u holda topshirilganlar - bu posilka. Ammo aktsiyalar bank hisob qaydnomasi tarzida to'planganda, masalan SHAHMAT tomonidan ishlatiladigan tizim Avstraliya qimmatli qog'ozlar birjasi, keyin soliq to'lovchi asl xaridlarning qaysi biri sotilishini nomzod qilib ko'rsatishi mumkin.

Ikkala holatda ham soliq to'lovchi o'z afzalliklarini tanlashi mumkin, masalan, kapital yo'qotilishi bilan posilkani darhol sotish yoki ma'lum uchastkalarni 1 yoshga to'lgunga qadar saqlab qolish uchun 50% chegirma olish.

Hammasi bo'lib bir kunda sotib olingan bir xil aktsiyalar paketlari uchun qo'shimcha variant mavjud. Agar so'ralsa, ular xarajatlarni jami bilan bitta uchastkani yasash uchun to'planishi mumkin, ya'ni to'langan narxlarni o'rtacha hisobiga olish. Masalan, aktsiyalar bir kun davomida bir qator narxlarda sotib olinsa, bu hujjatlarni qisqartiradi.

Stapled aktsiyalar

Ba'zi ro'yxatdagi kompaniyalar o'zlarining qimmatli qog'ozlarini "zımbalanması" uchun shunday tuzilgan. Masalan, ning har bir birligi Vestfild guruhi uch qismdan iborat bo'lib, Westfield Limited-dagi ulush, Westfield Australia Trust-dagi birlik va Westfield America Trust-dagi birlik.

Soliq to'lovchilari kapitaldan olinadigan soliqqa tortish maqsadida zaxiralangan zimmasining har bir qismini alohida ko'rib chiqadilar, ya'ni har birining foydasi yoki zararini alohida hisoblaydilar. Qimmatli qog'ozlar faqat paket uchun narx bilan savdoga qo'yilganligi sababli, soliq to'lovchi narxlarni qismlarga taqsimlashda qandaydir "oqilona" usuldan foydalanishi kerak. Masalan, Westfield Group o'zlarining qimmatli qog'ozlariga har bir qismning sof moddiy aktivlarini qo'llab-quvvatlash (NTA) nisbatlaridan foydalanishni tavsiya qiladi.

Qurilish uchun nafaqalar

Binoning dastlabki qurilish qiymatining 2,5% (yoki ba'zi hollarda 4%) miqdorida binoga ruxsatnoma har yili daromadga chegirma sifatida (asl qiymati tugamaguncha) ruxsat etiladi. Chegirma sifatida talab qilinadigan mablag'lar binoning tannarxi va pasaytirilgan tannarxidan olinadi. (E'tibor bering, mablag 'qurilishning dastlabki qiymati bo'yicha hisoblanadi, keyinroq to'langan narx emas, shuningdek, bino - bu turgan erdan alohida CGT aktivi va bu faqat qurilish xarajatlari bazasiga ta'sir qiladi.)

Qurilish uchun nafaqa binoning umri davomida tobora pasayib borishini anglatuvchi o'ziga xos amortizatsiya sifatida ishlaydi. Ammo amortizatsiya daromadga nisbatan yakuniy muvozanat tuzatishga ega bo'lganidan farqli o'laroq, binolar uchun mablag'lar bu mablag 'ortishi (yoki zarar) orqali xarajatlar bazasini pasayishiga olib keladi.

Misol tariqasida, agar bino 40 yil oxirida yiliga 2,5% miqdorida beriladigan nafaqa nazarda tutilganidek, hech qanday qiymatga ega emas deb hisoblasa, egasi butun kapitalni bitta katta yo'qotish bilan amalga oshirish o'rniga, o'sha yillar davomida asta-sekin ajratmalarga ega bo'ldi. oxirida.

Mulkni ishonchli taqsimlash

Mulk ishonchlari bo'yicha (ikkala ro'yxatdagi va ro'yxatga olinmagan) taqsimotlarga odatda kapitaldan olinadigan daromad solig'iga ta'sir qiluvchi ikkita miqdor kiradi,

• Taqsimotning "soliq muddati kechiktirilgan" qismi.
• Kapital daromadlari taqsimlandi, ba'zilari diskontlash usuli bo'yicha, boshqalari indeksatsiya usuli bo'yicha.

Investor taqsimotning soliq bo'yicha kechiktirilgan qismini xarajatlar bazasidan (va kamaytirilgan xarajatlar bazasidan) olib tashlaydi. Bu soliqni kechiktirilgan deb ataladi, chunki investor bu summa uchun darhol soliq to'lamaydi, lekin keyinchalik birliklarni sotganda unga kapitaldan olinadigan soliqni to'laydi, chunki bu ularning tannarxini pasaytirdi.

Soliq bo'yicha kechiktirilgan summalar, odatda, to'g'ridan-to'g'ri mulkka egalik qilish bilan bir xil bo'lgan binolar uchun ajratmalardan kelib chiqadi (yuqoriga qarang ). Eng sodda tarzda u quyidagicha ishlaydi. Aytaylik, ishonch 100 dollar ijara daromadi oladi va 20 AQSh dollari miqdoridagi ajratmalarga ega. Keyin soliqqa tortiladigan sof daromad 80 AQSh dollarini tashkil etadi va ushbu miqdor birlik egalariga ularning daromadlariga qo'shilishi uchun taqsimlanadi. Qolgan 20 dollar naqd pul birliklar egalariga ham tarqatiladi, ammo bu kapitalni qaytarish sifatida qabul qilinadi.

Investorning xarajatlar bazasi noldan pastga tushishi mumkin emas. Agar soliq bo'yicha kechiktirilgan summalar uni nolga kamaytirgan bo'lsa, unda har qanday ortiqcha olingan yilda kapitalning ko'payishi sifatida e'lon qilinishi kerak. Bu noodatiy holat, odatda investor binolarning qiymatidan ancha past narxlarda ishonch birliklarini ololmaguncha, bunday bo'lishi mumkin emas.

Ishonch bilan taqsimlangan kapitalning o'sishi aktivlarni sotish natijasida paydo bo'ladi. Ular boshqa daromadlar singari investorning qo'lida soliqqa tortiladi. Chegirma yoki indeksatsiya usulini tanlash mavjud bo'lganda, ishonchli menejer bu tanlovni amalga oshiradi.

Diskontlangan kapitaldan olinadigan daromadlar diskontlangan shaklda taqsimlanadi, ya'ni kamida 1 yilga tegishli aktivlar uchun allaqachon 50% ga kamayadi. Investor uni ikki baravar ko'paytirib, kapital yo'qotishlarini qo'llashi, so'ng qolgan qismini qayta diskontlashi kerak. (Agar kimdir qo'llash uchun kapital yo'qotishlarga ega bo'lmasa, unda hech qanday o'zgarish bo'lmaydi va olingan summa soliqqa tortiladigan summa hisoblanadi.)

Tanlovlar

Variant egasi, ya'ni oluvchi uchun,

• Sotib olingan va keyin sotiladigan opsion boshqa aktivlar singari CGT-ga bo'ysunadi. Agar u sotish o'rniga uning muddati tugasa, u amal qilish muddati tugagandan so'ng, nolga tushgan mablag 'uchun sarflangan deb hisoblanadi.
• "Call" optsioni amalga oshirilganda, sotib olingan aktsiyalar (yoki boshqa aktivlar) tannarx bazasiga ega bo'lib, u opsion mukofoti va amalga oshirish uchun to'langan summa hisoblanadi. Aktsiyalarni sotib olish sanasi - bu sizning aktsiyalarni sotib olish huquqlari yoki imkoniyatlaridan foydalangan kun.^[2]
• Qimmatli qog'ozlar optsioni amalga oshirilganda, sotilgan aktsiyalar uchun tushumlar, amalga oshirilgan pul summasi bo'lib, ilgari to'langan opsion mukofoti bundan mustasno.

Variant yozuvchisi, ya'ni grant beruvchi uchun,

• Variant yozilganda, yozuvchi tomonidan olingan mukofot darhol kapital daromadidir. (Bu yangi yaratilgan nomoddiy aktivlarni sotishda bo'lgani kabi).
• Qo'ng'iroq opsiyasi amalga oshirilganda, yozuvchi aktsiyalarni optsion egasiga sotadi. Optsionni yozishdan olingan kapitalning teskari tomoni va sotilgan aktsiyalar uchun tushumlar olingan mashqlar narxi va olingan opsion mukofoti hisoblanadi.
• Put opsiyasidan foydalanilganda, yozuvchi optsion egasidan aktsiyalarni sotib oladi. Optsionni yozishdan olingan kapitalning o'zgarishi bekor qilinadi va aktsiyalar uchun xarajatlar bazasi - bu qabul qilingan opsion mukofotidan tashqari to'lanadigan mashqlar narxi.

Hissa huquqlari

Mavjud aktsiyadorlarga yangi aktsiyalarni sotib olishga ruxsat beruvchi kompaniya tomonidan berilgan huquqlar yoki opsionlar aktsiyalarni sotib olish bilan bir vaqtda nol narxda olingan deb hisoblanadi. Agar sotilgan bo'lsa, unda daromad kapitalni ko'payishiga olib keladi (yoki agar ushbu aktsiyalar CGTgacha bo'lgan bo'lsa, unda kapital emas).

Agar huquqlardan foydalanilsa, yangi aktsiyalarni to'langan summa va amalga oshirilgan sanada sotib olish uchun olinadi. Agar aktsiyalar CGTgacha bo'lgan bo'lsa, unda yangi aktsiyalarning narx bazasiga qo'shilish kerak bo'lgan huquqlarning bozor bahosi ham amalga oshirilishi kerak.

Kompaniyaning berilgan huquqlari yoki boshqa birovdan sotib olingan opsiyalari (ya'ni to'g'ridan-to'g'ri kompaniyadan chiqarilmaydi) yuqoridagi variantlar kabi ko'rib chiqiladi.

Demutuallashtirish

Sug'urta kompaniyasi kabi o'zaro jamiyat a'zolikni aktsiyadorlik jamg'armasiga aylantirish orqali demutualizatsiya qilganda, kompaniya xarajatlar bazasi a'zolariga va yangi aktsiyalar uchun arzonlashtirilgan bazaga maslahat beradi. Ushbu xarajatlar bazasi "o'rnatilgan qiymat" ni anglatadi. ATO so'nggi muhim demutualizatsiya uchun xarajatlar bazasini nashr etadi, masalan AMP Limited va Sug'urta Avstraliya guruhi. Keyinchalik aktsiyalar sotilganda kapitalning ko'payishi yoki zarari odatdagi tarzda sodir bo'ladi.

Arzimagan aktsiyalar

Agar kompaniya tugatilsa yoki ma'muriyatga kirsa, tugatuvchi, qabul qiluvchi yoki ma'mur aktsionerlarga qoldiq taqsimotni kutmaslik to'g'risida rasmiy deklaratsiya berishi mumkin (barcha pullar avval kreditorlarga to'lash bilan tugaydi). O'shanda aksiyadorlar, agar xohlasalar, aksiyalarni nol ko'rib chiqish uchun tasarruf etgandek kapital yo'qotishlarini talab qilishlari mumkin. Agar keyinchalik tugatishni taqsimlash sodir bo'lsa, u holda kapital o'sishi sifatida qaraladi.

Likvidatorlarga 1991 yil 11 noyabrdan, boshqa to'lov qobiliyatsizligi amaliyotchilariga esa 1991 yil 11 maydan boshlab bunday deklaratsiyalarni berish huquqi berildi. Albatta, aksiyador zararni anglash uchun har doim tashqi tomonga nomuvofiq qimmatli qog'ozlarni nominal qiymatiga sotishi mumkin.

Qisqa sotish

Qisqa sotish oddiy daromad solig'i bo'yicha qoplanadi, kapital daromad solig'i emas. Buning sababi shundaki, birinchi bosqichda, ya'ni sotishda investor investorga tegishli bo'lgan aktivni tasarruf etmaydi.

Amortizatsiya aktivlari

Agar aktivning amortizatsiyasi uchun ajratmalar talab qilinsa va u keyinchalik sotilsa, tushumga nisbatan balans tuzatish kiritilishi kerak. yozilgan qiymat. Daromadlar dastlabki narxdan past bo'lgan odatiy holatda, tushumlar va yozilgan qiymat o'rtasidagi har qanday farq daromad yoki qo'shimcha chegirma hisoblanadi va CGT qo'llanilmaydi.

Ammo, agar tushumlar dastlabki tannarxdan kattaroq bo'lsa, unda yozib qo'yilgan qiymat va dastlabki xarajatlar o'rtasidagi miqdor daromadga teng bo'ladi va yuqoridagi mablag'lar kapitalni ko'paytiradi. O'tgan yillarda ruxsat etilgan samarali ajratmalar bekor qilindi, keyin odatdagi CGT amal qiladi.

Savdogarlar bilan ulashing

Aktsiyalarni yoki boshqa aktivlarni sotib olish va sotish bilan shug'ullanadigan shaxs ushbu aktivlarni savdo aktsiyalari sifatida ko'rib chiqadi va ulardagi daromad yoki zararlar kapitaldan emas, balki oddiy daromad hisoblanadi. Soliq to'lovchi ularning aktsiyalar savdogari toifasiga kiradimi yoki yo'qligini aniqlashi kerak.

Aksiyalar savdogarlari to'g'risida aniq qonun yo'q, ammo ATO sud qarorlari asosida ko'rsatmalar bilan ma'lumot varag'ini nashr etadi [1]. U aniq savdo misollarini o'z ichiga oladi va aniq emas. Faktorlarga foyda olish niyati, faoliyatning takrorlanishi va muntazamligi hamda ishchanlik bilan tashkil etilganligi kiradi. (Eng yomoni, soliq to'lovchining shaxsiy qarorlar tizimidan foydalanishi yoki ular o'ylayotgan ba'zi holatlar bo'yicha ATO-ni aniqlash mumkin.)

Savdogarning zarari boshqa daromadlar (masalan, dividendlar) bilan qoplanishi mumkinligi va har bir aksiyani har yili tannarxi yoki bozor bahosi bo'yicha baholash imkoniyatiga ega bo'lishining afzalligi bor, shuning uchun realizatsiya qilinmagan zararlar zudlik bilan ro'yxatga olinishi mumkin, ammo realizatsiya qilinmagan daromadlar ushlab turilishi mumkin. Savdogarning kamchiligi shundan iboratki, 1 yil va undan ko'proq muddat davomida mavjud bo'lgan aktivlar uchun CGT daromadlari bo'yicha 50% chegirma mavjud emas.

1985 yilda kapitaldan olinadigan daromad solig'i joriy etilgunga qadar, 52-bo'lim ITAA 1936 yil soliq to'lovchilardan savdo uchun sotib olgan mol-mulkini (keyingi deklaratsiyasida) deklaratsiya qilishni talab qildi. Bu o'zini aktsiyalarni savdogar deb e'lon qilish deb tanilgan edi, ammo endi bunday saylovlar bo'lmaydi.

O'tkazib yuborish

O'tkazib yuborish bo'yicha mablag'lar, yangi egasiga oldingi egasining xarajatlar bazasini saqlab qolish yoki egasiga yangi shunga o'xshash aktivga o'tishga va eski xarajatlar bazasini saqlashga ruxsat berish orqali kapital o'sishini keyinga qoldirishga imkon beradi.

O'lim

O'lim paytida benefitsiarlarga berilgan (to'g'ridan-to'g'ri yoki birinchi navbatda ijrochiga) CGT aktivlari marhum tomonidan tasarruf etilgandek ko'rib chiqilmaydi, aksincha foyda oluvchilar ularni marhumning vafot etgan kunida va tannarx bazasi va tannarxi kamaytirilgan holda sotib oldilar. o'sha sanadagi kabi.

Ushbu imtiyoz, agar benefitsiar Avstraliyaning rezidenti bo'lmasa yoki ortiqcha nafaqa fondi kabi soliq imtiyozli tashkilot bo'lsa, amal qilmaydi. Bunday hollarda, marhum vafot etgan kundan boshlab foyda oluvchiga bozor qiymatida sotilgan deb qabul qilinadi va odatdagi kapitaldan olinadigan soliq qo'llaniladi. Cherkovlar va xayriya tashkilotlari soliqqa imtiyozli hisoblanadi, ammo ro'yxatdan o'tganlarga meros qoldiring. "Chegirilib olinadigan sovg'a oluvchilar "soliqqa tortilmaydi." Madaniy meros "dasturi bo'yicha sovg'alar ham soliqqa tortilmaydi.

Shuningdek, ushbu rollover CGTgacha bo'lgan aktivlarga taalluqli emas (ya'ni marhum tomonidan 1985 yil 20 sentyabrgacha sotib olingan), bu holda aktivlar marhumning vafot etgan kunida foyda oluvchiga bozor qiymati bo'yicha tasarruf etish uchun olinadi. CGTdan oldin, ko'chmas mulkka daromad solig'i yo'q, lekin aktivning CGTgacha bo'lgan holati yo'qoladi.

E'tibor bering, CGTdan oldingi va keyingi aktivlar uchun avstraliyalik individual benefitsiarga o'tkaziladigan odatiy holat uchun marhumning mol-mulkiga soliq majburiyatlari yo'q. Demak, aksariyat hollarda kapitaldan olinadigan daromad solig'i ishonchli shaxs sifatida ishlamaydi o'lim vazifalari yoki mulk solig'i.

O'lgan soliq yillarida marhum tomonidan olib borilgan foydalanilmagan sof kapital zarari ularning o'limi bilan yo'qoladi. Ushbu yo'qotishlarni mulk yoki foyda oluvchilar qoplashi mumkin emas (TD 95/47).

Nikohning buzilishi

Agar nikoh buzilganidan keyin sud tomonidan tasdiqlangan kelishuv asosida mol-mulk er-xotinlar o'rtasida o'tkazilsa, ko'chib o'tishning ayrim qoidalari avtomatik ravishda qo'llaniladi. Aslida aktivni oladigan turmush o'rtog'i asl xarajatlar bazasini va sotib olish sanasini saqlab turadi. Huquqlar yoki opsionlar kabi yangi yaratilgan nomoddiy aktivlar faqat ularni yaratishga sarflangan xarajatlarning bazasiga ega (masalan, advokatura to'lovlari).

Sud roziligi bilan amalga oshirilmagan o'tkazmalar o'tkazib yuborilmaydi, odatdagi CGT qoidalari har qanday bekor qilish uchun qo'llaniladi. Agar aktivlar "qurol-aslaha uzunligi" bitimida emas, balki bozor qiymatida o'tkazilmasa, CGT maqsadlarida pul o'tkazmasi bozor qiymati bo'yicha amalga oshirilgan hisoblanadi.

Olib ketish

Aksiya egasi naqd pul emas, balki yangi aktsiyalar yoki yangi ishonchli bo'linmalar oladigan joyda sotib olish yoki birlashish uchun "skript uchun skript" ni almashtirish mumkin. Rollover mavjud bo'lganda, yangi aktsiyalar eski narxning davomi sifatida baholanadi va sotib olish sanasi bir xil bo'ladi. Ssenariylarni ko'chirish uchun skript quyidagi hollarda mavjud:

• asl aktsiyalar CGT aktivlari. Rollover CGT aktsiyalaridan oldin mavjud emas.
• taklifning qiymati etarlicha yuqori bo'lib, dastlabki aktsiyalarni tasarruf etish sifatida ko'rib chiqilsa, kapital o'sishi paydo bo'ladi. Rollover, buning o'rniga amalga oshirilishi kerak bo'lgan kapital yo'qotishlariga taalluqli emas.
• svop - bu aktsiyalar uchun aktsiyalar yoki ishonchli birliklar uchun ishonchli birliklar. Bu strukturaning o'zgarishiga taalluqli emas.
• tortib olish 1999 yil 10 dekabrda yoki undan keyin sodir bo'ladi, ushbu ko'chirish qoidasi joriy qilingan.
• ishtirokchi o'z taklifini barcha ovoz beruvchi aksiyadorlarga taqdim etdi va ovoz beruvchi aktsiyalarning 80 foiziga egalik qiladi. Bu haqiqiy ko'chib o'tishni cheklash uchun ishlaydi.
• soliqqa tortmaslikning ba'zi boshqa qoidalari qo'zg'atilmaydi. Ular maqsadli kompaniyaga yoki oz sonli aktsiyadorlarga ega bo'lgan ishonchga yoki umumiy manfaatdor tomon bo'lgan joylarda qo'llaniladi.

Aksiyador ssenariylarni ko'chirish uchun skriptdan foydalanmaslikni va aksincha, kapitalni oshirishni anglab, yangi aktsiyalar qiymati uchun dastlabki egalik qilish huquqini yo'qotish sifatida ko'rib chiqishi mumkin. Aksiyador aksiyalarning bir qismidan ko'chib o'tishni tanlashi mumkin.

Avstraliya kompaniyalari qonunchiligiga binoan, agar ishtirokchi 90% qabul qilsa, u qolgan aktsiyadorlarni taklifni qabul qilishga majbur qilishi mumkin. Bunday egalar ixtiyoriy ravishda qabul qilganlar bilan bir xil pozitsiyada (xususan, "majburiy sotib olish" rolloverini unutmang) quyida taalluqli emas).

Demergerlar

Agar kompaniya o'z biznesining bir qismini yangi alohida kompaniya sifatida ajratib tursa va aktsiyadorlarga ushbu yangi kompaniyaning yangi aktsiyalarini taqdim qilsa, soliq to'lovchining dastlabki aktsiyalarning xarajatlar bazasi asl va yangi xolding o'rtasida bo'linadi. Kompaniya tegishli nisbatlarda maslahat beradi va aktsiyador ikki tashkilot o'rtasida dastlabki xarajatlar bazasini taqsimlaydi. Yangi xolding ajratilgan sana sotib olinadi. Dastlabki aksiyalarning tannarxi bazasi yangi aktsiyalarning tannarxiga qarab kamayadi.

Ayrim huquqlarga ega bo'lgan demergerlarda rollover relyefi mavjud bo'lishi mumkin, kompaniya odatda bu haqda maslahat beradi. Agar mavjud bo'lsa va soliq to'lovchi undan foydalanishni tanlasa, yangi xoldingi dastlabki xolding bilan bir vaqtda sotib olingan deb hisoblanadi va agar u asl nusxasi oldingi CGT bo'lsa, u CGTgacha bo'lgan miqdorni o'z ichiga oladi.

Odatda rolloverni yengillashtirish (agar mavjud bo'lsa) afzalligi hisoblanadi, u CGTgacha bo'lgan maqomini saqlab qoladi va shaxsga 1 yillik vaqtni 50% chegirma yutuqlariga erishish uchun yordam beradi. Biroq, yangi xoldingning bozor qiymati uning narxining bazasidan past bo'lgan CGTgacha bo'lgan aktivlarda, soliq to'lovchi rolloverdan foydalanganda yaxshi bo'ladi, aksincha yangi xoldingi CGT aktiviga aylansin, shuning uchun u erda kapital yo'qotilishi ishlatilishi mumkin.

Yo'q qilish yoki majburiy sotib olish

Qachonki aktiv majburiy ravishda sotib olingan davlat organi tomonidan buzilgan yoki sug'urta yoki kompensatsiya olinadigan bo'lsa, soliq to'lovchi quyidagilarni tanlashi mumkin:

• Buni shu narxda sotish sifatida.
• O'tkazib yuborish, bu orqali kompensatsiya aktivni almashtirish yoki ta'mirlash uchun ishlatiladi va u asl nusxaning davomi hisoblanadi. Sotib olishning asl sanasi o'zgartirilmagan, xususan CGTgacha bo'lgan aktiv CGTgacha davom etmoqda.

Yig'ish paytida, kompensatsiya almashtirish yoki ta'mirlash narxidan farq qilganda foydalanish qoidalari mavjud. Xususan, agar CGTdan oldingi aktivni almashtirsa, bozor qiymatining 120% chegarasi mavjud (shuning uchun CGTdan oldingi holatga sezilarli darajada katta aktivni kiritish mumkin emas).

E'tibor bering, ushbu qoidalar faqat kapital aktivlariga tegishli bo'lib, savdo aktsiyalariga yoki amortizatsiya qilinadigan zavodlarga tegishli emas.

Kichik biznes

1999 yil 21 sentyabrdan boshlab kichik biznes uchun to'rtta kapitaldan olinadigan soliq imtiyozlari mavjud.

• 15 yillik ozodlik. 15 yil davomida kichik biznes yuritgan va nafaqaga chiqqanligi sababli (55 yoshdan katta bo'lishi kerak) yoki doimiy mehnatga layoqatsizligi sababli sotadigan egasi uchun CGTdan ozod qilish.
• Aktivlarni 50% kamaytirish. Biznesda faol foydalaniladigan aktivlar (shu jumladan, moddiy bo'lmagan narsalar) uchun kapitaldan olinadigan daromad 50% ga kamayadi. Kamida 1 yil davomida saqlanadigan aktivlar uchun odatdagi 50% chegirma qoidalari ham amal qiladi, bu holda u 75% chegirma uchun 50% chegirma, qolgan qismi 50% chegirmaga ega.
• Kichik biznesni nafaqaga chiqarish. 55 yoshdan katta bo'lmagan kichik biznesni sotishda, nafaqa to'lovlari fondiga to'langan sof kapital bo'yicha CGT to'lanmaydi. Ushbu ozod qilish uchun umr bo'yi 500 ming dollar miqdorida chegara mavjud.
• Kichik biznesni almashtirish. Faol aktivni sotish natijasida olingan sof kapital daromadi nomzod o'rnini bosuvchi aktivga sarflangan mablag 'miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Bu faqat daromadni kechiktirishdir, agar almashtirish sotilsa yoki uning ishlatilishi o'zgargan bo'lsa, u kristallanadi (lekin agar xohlasak, keyinchalik yangi rollover amalga oshirilishi mumkin).

Kichik biznesning asosiy elementlari:

• 6 million dollargacha bo'lgan sof aktivlar. "Tegishli sub'ektlar" ushbu chegara bo'yicha hisoblanadi.
• one "controlling individual" having 50% or more voting plus 50% or more economic interest. Or two such individuals if they own half each. But notice three individuals with equal stakes would fail the test, because none of them is in a controlling position.

The exemption for gains paid into a superannuation fund is similar to what employees may do with an eligible termination payment (accumulated unused long service leave, etc.) on leaving a job. But the small business case it is only the net gain after applying the CGT discounts which needs to be paid into the fund to escape CGT liability, the remainder can be kept in cash.

Changes have been made by ATO to relax some of these provisions. Ni tekshiring ATO Website tafsilotlar uchun.

Shuningdek qarang

• Avstraliyada soliq

Izohlar

Adabiyotlar

• Guide to Capital Gains Tax, Avstraliya soliq idorasi, publication NAT 4151-6.2005 [2]
• Guide to Capital Gains Tax Concessions for Small Business, Avstraliya soliq idorasi, publication NAT 8384-06.2005 [3]
• Carrying on a business of share trading - Fact Sheet, Avstraliya soliq idorasi
• Daromad solig'i va investitsiyalar, N. E. Renton, 2-nashr, 2005 yil, ISBN  0-7314-0221-9

Tashqi havolalar

• O'zgarishlar to the small business capital gains tax (CGT) concessions - Avstraliya soliq idorasi fact sheet