Konstruktiv kvitansiya - Constructive receipt

Ushbu maqola qismidir bir qator kuni
Qo'shma Shtatlarda soliqqa tortish
Ichki daromad xizmati logotipi.svg
United States flags.svg Amerika Qo'shma Shtatlari portali

Federal uchun daromad solig'i maqsadlari, haqidagi ta'limot konstruktiv kvitansiya naqd pulsiz soliq to'lovchining qachon olganligini aniqlash uchun ishlatiladi yalpi daromad.[1] Soliq to'lovchi joriy yilda soliqqa tortiladi, agar u daromad ob'ektlari qachon to'lashini yoki to'lashini belgilashda cheklovsiz nazoratga ega bo'lsa.[2] Haqiqiy kvitansiyadan farqli o'laroq, konstruktiv tushum ko'rib chiqilayotgan daromad turiga jismoniy egalik qilishni talab qilmaydi.

Fon

Konstruktiv tushumni belgilaydigan IRS qoidalarining to'liq matni quyidagicha bayon etilgan:

«Daromad soliq to'lovchining egaligiga haqiqatan ham kamaytirilmagan bo'lsa-da, u soliq solinadigan yilda u tomonidan konstruktiv ravishda qabul qilinadi, bu davrda uning hisobvarag'iga tushadigan, o'zi uchun ajratilgan yoki boshqa usul bilan uni istalgan vaqtda foydalanishi mumkin bo'lgan sharoitda oladi. agar u soliqni tortib olish to'g'risida xabar berilgan bo'lsa, u soliq solinadigan yil davomida bunga erishishi mumkin edi. Shu bilan birga, agar soliq to'lovchining uni olishni nazorat qilishda katta cheklovlar yoki cheklovlar mavjud bo'lsa, daromad konstruktiv ravishda olinmaydi. "[2]

The Amerika Qo'shma Shtatlari Soliq sudi konstruktiv qabul qilish doktrinasini yanada aniqroq bayon etdi Devis komissarga qarshi.[3] Sud daromadlarni konstruktiv ravishda olish uchun mablag'lar soliq to'lovchiga sezilarli cheklovlarsiz taqdim etilishi kerakligini ta'kidladi.[3] Soliq to'lovchisiga soliq yilining oxirgi kunida pochta tashuvchisi o'z ichiga olgan sertifikatlangan xatni o'sha kunning o'zida o'z uyiga etkazib berishga harakat qilgandan so'ng, soliq yilining so'nggi kunida pochta bo'limida chek mavjud bo'lganda, soliq to'lovchining bunday cheklovlarga duch keldimi yoki yo'qmi degan savol tug'ildi. . Birinchi etkazib berish tashabbusi amalga oshirilganda soliq to'lovchi uyda bo'lmagan va tashuvchi xat uning uchun pochta bo'limida bo'lishi to'g'risida yozuv qoldirgan. Soliq to'lovchi bir necha kundan keyin, yangi soliq yili boshlangandan so'ng, pochtadan chekni oldi. Sudlar ilgari soliq to'lovchining chekni topshirish imkoniyati yo'qligi to'g'risida qaror qabul qilganda, u cheklovlar talabini bajarmaydi va u etkazib berishga urinish paytida konstruktiv kvitansiya olgan deb hisoblanadi. Ammo, bu holda, sud chekni jo'natuvchisi soliq to'lovchiga chekining amaldagi muddatidan taxminan ikki oy o'tib kelishi to'g'risida oldindan ma'lum tarzda ma'lum qilganligini ta'kidladi. Soliq to'lovchining chekni etkazib berishini kutish to'g'risida hech qanday ogohlantirish yo'q edi; shuning uchun u kvitansiyani olish imkoniyati yo'qligi to'g'risida qaror qabul qila olmadi.[3] Sud, ushbu ogohlantirishning etishmasligi, ushbu sharoitda, mablag 'mavjudligi to'g'risida jiddiy cheklovlarga duch kelganligini va birinchi soliq yilida konstruktiv ravishda olinmaganligini anglatadi.[3]

Tarix

Soliq sudi ilgari ushbu masalani ko'rib chiqqan Xornung komissarga qarshi.[4] Pol Xornung, uchun futbolchi Green Bay Packers, yutdi a Korvet 1961 yildagi ijrosi uchun 1961 yil 31 dekabrdagi mukofot sifatida NFL Chempionat o'yini.[4] O'yin o'ynagan Green Bay, Viskonsin, mashina dilerlik markazida saqlangan Nyu-York shahri, va Xornung 1962 yil 3-yanvargacha mashinani olmadi.[4] Sud Hornung 1961 yilda konstruktiv ravishda avtomobilni (daromadni) olmagan, degan qarorga keldi, chunki bu sharoitda, uni yutib olgan kunida mashinani olib qo'yishini kutish asossiz bo'lar edi.[4]

Soliq sudi, shuningdek, ikkala ish bo'yicha konstruktiv kvitansiyani ko'rib chiqdi Veit va komissarga qarshi.[5][6] Yilda Veit I, mehnat shartnomasini qayta tuzish doirasida soliq to'lovchi keyingi yilga qadar bo'lgan bonusni olishni kechiktirishga rozi bo'ldi.[5] Soliq sudi IRSning noroziligi bo'yicha kelishuvni qo'llab-quvvatladi, chunki bu bir yillik soliq to'lashdan bo'yin tovlamaslik emas, balki uzoq muddatli biznes bitimining natijasi edi.[7] Darhaqiqat, kechiktirishni soliq to'lovchining ish beruvchisi so'ragan.[5] Yilda Veit II, Soliq sudi soliq to'lovchining ilgari kelishilgan bir martalik to'lovni emas, balki besh yil davomida beshta teng to'lovni oladigan keyingi shartnomani qo'llab-quvvatladi.[6] Shunga qaramay, IRS kechiktirishga qarshi chiqdi va yana soliq sudi soliq to'lovchini topdi.[6] Kechiktirishni ish beruvchi so'ragan va bonusning to'liq miqdori hech qachon "[soliq to'lovchining] talab qilishi yoki olib qo'yilishi shart emas".[6]

Ta'sir

Konstruktiv qabul qilish doktrinasi ko'pincha bilan birgalikda ishlatiladi naqd pul ekvivalenti haqidagi ta'limot daromad moddalarini olish vaqtini aniqlash maqsadida. Soliq to'lovchi aslida daromad olmaganida konstruktiv kvitansiya bilan bog'liq muammo yuzaga keladi va bu soliq soliq to'lovchisiga daromadning sezilarli darajada mavjud bo'ladimi-yo'qligi bilan bog'liq bo'lib, bu soliqni soliqqa tortish muddatiga to'g'ri keladi. Naqd pul ekvivalenti masalasi soliq to'lovchining to'lovni to'lash uchun qandaydir va'da sifatida olganida yuzaga keladi va masala shuki, va'da naqd pul tushumiga teng deb qaraladigan darajada aniq bo'ladimi.

Adabiyotlar

  1. ^ Samuel A. Donaldson, Jismoniy shaxslarning federal daromad solig'i: ishlar, muammolar va materiallar, 353 (2007 yil 2-nashr).
  2. ^ a b Xazinalar. Reg. § 1.451-2 (a).
  3. ^ a b v d Devis komissarga qarshi, T.C. Memo. 1978-12.
  4. ^ a b v d Xornung komissarga qarshi, 47 T.C. 428 (1967).
  5. ^ a b v Veit va komissarga qarshi, 8 T.C. 809 (1947).
  6. ^ a b v d Veit va komissarga qarshi, 8 T.C.M. 919 (1949).
  7. ^ Veit I, 8 mil. Avv. 809. Shuningdek qarang Tuzatish Komissarga qarshi, 13 T.C. 178 (T.C. 1949).