Buxgalteriya bilan bog'liq janjal - Accounting scandals

Buxgalteriya bilan bog'liq janjal bor biznes bilan bog'liq janjallar qasddan manipulyatsiyadan kelib chiqadi moliyaviy hisobotlar ishonchli qonunbuzarliklarni oshkor qilish bilan rahbarlar korporatsiyalar yoki hukumatlar. Bunday noto'g'ri xatti-harakatlar odatda mablag'larni noto'g'ri ishlatish yoki yo'naltirish, ortiqcha yozish uchun murakkab usullarni o'z ichiga oladi daromadlar, xarajatlarni kamaytirib ko'rsatish, ortiqcha ko'rsatish[1] korporativ aktivlarning qiymati yoki mavjudligini kam xabar qilish majburiyatlar (buni qo'lda yoki yordamida amalga oshirish mumkin chuqur o'rganish[2]). Bunga xodim, hisob yoki korporatsiyaning o'zi kiradi va investorlarni chalg'itadi va aktsiyadorlar.[3]

Ushbu turdagi "ijodiy buxgalteriya hisobi "ga teng bo'lishi mumkin firibgarlik va tergovlar odatda hukumat tomonidan boshlanadi nazorat kabi agentliklar Qimmatli qog'ozlar va birja komissiyasi (SEC) AQShda. Ish beruvchilarning talabiga binoan buxgalteriya firibgarligini sodir etgan xodimlar shaxsiy jinoiy javobgarlikka tortiladilar.[4]

Firibgarlikning ikki turi

Aktivlarni o'zlashtirish

Aktivlarni noqonuniy sarflash - ko'pincha defaltsatsiya yoki xodimlarning firibgarligi deb ataladi - xodim aktivlarni pul yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lishidan qat'i nazar, kompaniya aktivlarini o'g'irlashda sodir bo'ladi. Odatda, o'g'irlangan aktivlar naqd pul, yoki ularning ekvivalenti va kompaniya ma'lumotlari yoki intellektual mulk.[5] Shu bilan birga, aktivlarni noqonuniy ravishda o'zlashtirish, shuningdek, ob'ektdan inventarizatsiya qilishni yoki kompaniya aktivlaridan avtorizatsiya qilinmasdan shaxsiy maqsadlarda foydalanishni o'z ichiga oladi. Kompaniya aktivlariga ofis materiallari va inventarizatsiyadan tortib, intellektual mulkgacha bo'lgan barcha narsalar kiradi.

Soxta moliyaviy hisobot

Soxta moliyaviy hisobot, shuningdek, daromadlarni boshqarish bo'yicha firibgarlik deb ham ataladi. Shu nuqtai nazardan, menejment moliyaviy hisobotlarni yaxshilash uchun qasddan buxgalteriya siyosati yoki buxgalteriya hisob-kitoblarini manipulyatsiya qiladi. Davlat va xususiy korporatsiyalar investorlarning foizlarini ta'minlash yoki moliyalashtirish uchun bankdan tasdiqnoma olish uchun qalbaki moliyaviy hisobotlarni taqdim etishadi, chunki bu bonuslar yoki ish haqining oshishi yoki aksiyadorlarning umidlarini qondirish.[6] Qimmatli qog'ozlar va birjalar bo'yicha komissiya korporatsiyalarga nisbatan firibgarlikka oid moliyaviy hisobotning ko'plab turlari, shu jumladan daromadlarni noto'g'ri tan olish, davr oxiriga to'ldirish, yopilishdan keyin qalbaki yozuvlar, aktivlarni noto'g'ri baholash va GAAPga tegishli bo'lmagan moliyaviy choralar uchun majburlov choralarini ko'rdi.[7]

Firibgarlik uchburchagi

Firibgarlar uchburchagi - buxgalteriya hisobida kimdir qalbaki xatti-harakatlarni keltirib chiqaradigan omillarni tushuntirish uchun namuna. U uchta tarkibiy qismdan iborat bo'lib, ular birgalikda firibgarlikka olib keladi:

  • Rag'batlantirish / bosim: Rahbariyat yoki boshqa xodimlar firibgarlikni rag'batlantiradilar yoki bosim o'tkazadilar.
  • Imkoniyatlar: Vaziyatlar rahbariyat yoki xodimlarga firibgarlik qilish imkoniyatini beradi.
  • Xulq-atvor / ratsionalizatsiya: rahbariyat yoki xodimlarga vijdonsiz xatti-harakatni amalga oshirishga imkon beradigan munosabat, xarakter yoki axloqiy qadriyatlar to'plami mavjud yoki ular vijdonli xatti-harakatni ratsionalizatsiya qilishga majbur qiladigan etarlicha bosim o'tkazadigan muhitda.[8]

Rag'batlantirish / bosim: Kompaniyalar uchun manipulyatsiya qilish uchun umumiy rag'bat moliyaviy hisobot kompaniyaning moliyaviy istiqbollarining pasayishi. Kompaniyalar, shuningdek, analitiklarning prognozlarini bajarish yoki oldingi yilgi daromadlarni qondirish kabi ko'rsatkichlarni qondirish uchun manipulyatsiya qilishlari mumkin: qondirish qarz shartnomasi cheklovlar, daromadga asoslangan bonusli maqsadga erishish yoki aktsiyalar narxlarini sun'iy ravishda oshirish. Kelsak aktivlarni o'zlashtirish, moliyaviy bosim xodimlar uchun umumiy rag'batdir. Haddan tashqari moliyaviy majburiyatlarga ega bo'lgan xodimlar yoki giyohvand moddalarni suiiste'mol qilish yoki qimor o'yinlari bilan shug'ullanadiganlar shaxsiy ehtiyojlarini qondirish uchun o'g'irlashlari mumkin.[9]

Imkoniyatlar: Garchi barcha kompaniyalarning moliyaviy hisobotlari manipulyatsiya qilinishi mumkin bo'lsa-da, muhim qarorlar va buxgalteriya hisob-kitoblari bilan bog'liq bo'lgan sohalardagi kompaniyalar uchun xavf katta. Buxgalteriya xodimlarining aylanmasi yoki buxgalteriya hisobi va axborot jarayonlaridagi boshqa kamchiliklar noto'g'ri ma'lumotlar uchun imkoniyat yaratishi mumkin. Aktivlarni noqonuniy ravishda o'zlashtirishga kelsak, naqd pulga ega bo'lgan yoki tovar-moddiy zaxiralar yoki boshqa qimmatbaho aktivlarga ega bo'lgan kompaniyalarda, ayniqsa aktivlar kichik bo'lsa yoki osonlikcha olib tashlansa, imkoniyatlar ko'proq. Yetkazib beruvchilarga to'lovlarni yoki ish haqi tizimlarini nazorat qilishning etishmasligi, xodimlarga soxta sotuvchilarni yoki ishchilarni yaratishga va kompaniyaga xizmat yoki vaqt uchun hisob-kitob qilishga imkon berishi mumkin.[10]

Aloqalar / ratsionalizatsiya: Yuqori menejmentning moliyaviy hisobotga bo'lgan munosabati, soxta moliyaviy hisobot berish ehtimolini baholashda juda muhim xavf omilidir. Agar bosh direktor yoki boshqa top-menejerlar doimiy ravishda haddan tashqari optimistik prognozlar berish kabi moliyaviy hisobot jarayoniga beparvolik qilsalar yoki ular yig'ilish tahlilchilarining daromadlari prognozidan haddan tashqari xavotirda bo'lsalar, firibgarlar moliyaviy hisobot ehtimol ko'proq. Xuddi shunday, aktivlarni noqonuniy ravishda o'zlashtirish uchun, agar menejment tovarlarga ortiqcha haq to'lash yoki yuqori bosimli savdo taktikasi bilan mijozlarni aldayotgan bo'lsa, xodimlar o'zlarini xuddi shunday tutishlari ma'qul deb hisoblashlari mumkin.[11]

Sabablari

Ichki nazoratning zaifligi firibgar uchun imkoniyatdir. Firibgarlik buxgalteriya hisobi muammosi emas; bu ijtimoiy hodisa. Agar siz iqtisodiy jinoyatchilikni bir-biridan farq qiladigan bo'lsa, jabrlanuvchini noqonuniy ravishda puldan ajratishning uchta usuli bor: kuch ishlatish, yashirincha yoki hiyla bilan.[12] Moliyaviy operatsiyalarda shaffoflikning yo'qligi firibgarlikni yashirish uchun ideal usuldir. Kompaniyaning boshqaruv tizimi o'z vaqtida, aniq, etarlicha batafsil va dolzarb natijalarni bermaydigan yomon boshqaruv ma'lumotlari. Bunday holatda, firibgarlikning ogohlantiruvchi signalini, masalan, bank hisob raqamidan doimiy ravishda o'g'irlashni yashirishi mumkin. Kompaniya tarkibida mustaqil auditorlik bo'limi yo'qligi ham ichki nazoratning sustligidan dalolat beradi. Yomon hisob-kitob amaliyoti ham zaif ichki nazoratning bir qismidir. Buxgalteriya amaliyotining yomon misoli - bank hisobvarag'ini oylik taqqoslashni amalga oshirmaslik.[13]

Firibgarlikning ijro etuvchi va boshqaruv motivlari

Yuqori darajali rahbar tufayli o'z kompaniyasining aksiyalari narxini osonlikcha pasaytirishi mumkin axborot assimetri. Ijro etuvchi hokimiyat kutilayotgan xarajatlarni hisobga olishni tezlashtirishi, kutilayotgan daromadlarni hisobga olishni kechiktirishi va shug'ullanishi mumkin balansdan tashqari kompaniyaning rentabelligini vaqtincha kambag'al ko'rinishga olib keladigan operatsiyalar yoki shunchaki kelajakdagi daromadlarning konservativ (masalan, pessimistik) taxminlarini targ'ib qilish va xabar berish. Ko'rinishidan salbiy ko'rinadigan bunday yangiliklar aksiyalar narxini (hech bo'lmaganda vaqtincha) pasaytirishi mumkin. (Buning sababi yana axborot nosimmetrikliklari chunki top-menejerlar qo'lidan kelgan barcha ishni qilishlari odatiy holdir deraza kiyimi ularning kompaniyalari daromadlari prognozlari.

Top-menejerlar kompaniyani osonlashtirish uchun narxlarni baham ko'rishga intilishadi qabul qilmoq; yutib olmoq nishon. Kompaniya sotib olinganida (yoki xususiy ravishda qabul qilinganida) - bu juda past narxda - egallab olish ustasi sobiq rahbarning aktsiyalar narxini yashirin ravishda pasaytirish bo'yicha harakatlaridan katta foyda oladi. Bu avvalgi aktsiyadorlardan tortib olish rassomiga o'tkazilgan o'nlab milliard dollarni (shubhali) ko'rsatishi mumkin. Keyin sobiq yuqori ijrochi a bilan mukofotlanadi oltin qo'l siqish raisi uchun o't o'chirish ba'zida bir yoki ikki yillik ish uchun yuz millionlab dollar bo'lishi mumkin.[14] Menejerlik uchun imkoniyat ushbu janjallarda katta rol o'ynaydi.

Shunga o'xshash muammolar jamoat mulki bo'lgan aktiv yoki notijorat tashkilot duch kelganda yuzaga keladi xususiylashtirish. Hukumatga qarashli yoki notijorat tashkilot xususiy qo'llarga sotilganda, yuqori darajadagi menejerlar ko'pincha ulkan pul foyda olishadi. Xuddi yuqoridagi misolda bo'lgani kabi, ular ham korxonani moliyaviy inqirozga uchraganga o'xshatish orqali bu jarayonni osonlashtirishi mumkin - bu sotish narxini (xaridor foydasiga) pasaytiradi va foyda keltirmaydigan va hukumatlarni sotish imkoniyatini oshiradi. Shuningdek, u xususiy korxonalarni yanada samarali boshqarish va shu bilan davlat aktivlarini sotish uchun siyosiy irodani kuchaytirish to'g'risida jamoatchilik fikrini kuchaytirishi mumkin. Shunga qaramay, tufayli assimetrik ma'lumotlar, siyosatchilar va keng jamoatchilik hukumatga qarashli moliyaviy "falokat" bo'lgan firmani ko'rmoqdalar - mo''jizaviy ravishda bir necha yil ichida xususiy sektor tomonidan aylantirildi (va odatda qayta sotildi). Firibgarlikda maxsus jinoyat to'g'risidagi nizomga binoan, "hukumat" pudratchi taqdim etilgan da'volarning yolg'on ekanligini bilishini va ushbu da'volarni taqdim etish orqali hukumatni aldashni maqsad qilganligini aniq va ishonchli dalillar bilan aniqlab berishi kerak. "Faqat beparvolik, nomuvofiqlik, yoki firibgarlik to'g'risidagi maxsus jinoyat to'g'risidagi nizomga muvofiq kelishmovchiliklar qo'llanilmaydi.[15]

Xodimlarni firibgarlikka undash

Buxgalteriya bilan bog'liq barcha mojarolar yuqoridagilardan kelib chiqmaydi. Darhaqiqat, 2015 yilda biznesdagi barcha bankrotliklarning 33 foizi xodimlarning o'g'irlanishi tufayli yuzaga kelgan.[16] Ko'pincha o'rta darajadagi menejerlar va xodimlar o'zlarining qarzlari yoki kompaniyadan shaxsiy manfaatdorlik ehtimoli tufayli moliyaviy hisobotlarni majburan o'zgartiradilar yoki o'zgartiradilar. Masalan, qisqa muddatda ko'proq tovon puli oladigan zobitlar (masalan, cho'ntagidagi naqd pul) yorliq yoki hisob-fakturada (kompaniyani boyitishi va oxir-oqibat ish haqini oshirishi mumkin) noto'g'ri ma'lumotlar haqida xabar berishlari mumkin.[17]

Buxgalteriya bilan bog'liq eng katta mojarolar ro'yxati

KompaniyaYilAuditorlik firmasiMamlakatIzohlar
Fred Stern va Kompaniyasi1925Touche, Niven & Co.Qo'shma Shtatlar
Xatri guruhi1929Birlashgan Qirollik
Royal Mail Steam Packet Company1931Birlashgan Qirollik
Davlatlararo paypoq fabrikalari1937Uylar va DevisQo'shma Shtatlar
McKesson & Robbins, Inc.1938Narx, Waterhouse & Co.Qo'shma Shtatlar
Yale Express tizimi1965[18]Torf, Marvik, Mitchell va Co.Qo'shma ShtatlarHaddan tashqari ko'rsatilgan sof qiymat va aniq operatsion zararni ko'rsatolmadi
Atlantika qabul qilish korporatsiyasi1965[19]Wagman, Fruitman & LandoKanadaCPA manfaatlar to'qnashuvi
Continental Vending Machine Corp.1969[20]Lybrand, Ross birodarlar va MontgomeriQo'shma ShtatlarCPA sheriklari sudlangan va jarimaga tortilgan
Milliy talabalar marketing korporatsiyasi1970[21]Torf, Marvik, Mitchell va Co.Qo'shma ShtatlarDaromadni ortiqcha ko'rsatish
Amerikaning to'rt faslli hamshiralar markazlari1970[22]Artur AndersenQo'shma ShtatlarDaromadni ortiqcha ko'rsatish; CPA sheriklari ayblanmoqda
Sarmoyalarni moliyalashtirish1973[23]Volfson Vayner; Ratoff va LapinQo'shma ShtatlarXayoliy sug'urta polisi yaratildi
Jamg'arma fondi - Investorlarning xorijdagi xizmatlari1973[24]Artur AndersenKanadaAktivlar qiymatini oshirgan o'zaro fond
Lockheed korporatsiyasi1976[25]Qo'shma Shtatlar
Nugan Hand Bank1980[26]Avstraliya
O.P.M. Lizing xizmatlari1981[27]Fox & CompanyQo'shma ShtatlarXayoliy ijara shartnomalari tuzildi
ZZZZ eng yaxshi1986[28]Qo'shma ShtatlarPonzi sxemasi tomonidan boshqariladi Barri Minkov
Northguard Acceptance Ltd.1980 yildan 1982 yilgacha [29]Ernst va YangKanada
ESM davlat qimmatli qog'ozlari1986[30]Aleksandr Grant va KompaniyasiQo'shma ShtatlarCPA sherigining poraxo'rligi.
Bankirlarga ishonish1988[31]Artur Yang va CoQo'shma ShtatlarBonuslarni qisqartirish orqali foyda keltiradigan 80 million dollarlik derivativlarning noto'g'ri bahosini yashirgan.
Barlow Klouzlar1988[32]Birlashgan QirollikGiltsni boshqarish xizmati. 110 million funt yo'qolgan
Jinni Eddi1989[33]Qo'shma Shtatlar
MiniScribe1989[34]Qo'shma Shtatlar
Livent1989 yildan 1998 yilgachaDeloitte & Touche [35][36]KanadaFiribgarlik va qalbakilashtirish
Polli Pek1990[37]Birlashgan Qirollik
Xalqaro kredit va tijorat banki1991[38]Birlashgan Qirollik
Far-Mor1992[39]Coopers & LybrandQo'shma ShtatlarPochta orqali firibgarlik, tel orqali firibgarlik, bank firibgarligi va o'g'irlik yoki firibgarlik natijasida olingan pul mablag'larini tashish
Informix korporatsiyasi1996[40]Ernst va Yang[41]Qo'shma Shtatlar
Sybase1997[42][43][44]Ernst va Yang[45]Qo'shma Shtatlar
Cendant1998[46]Ernst va YangQo'shma Shtatlar
Cinar1998 [47]Ernst va YangKanadaKorporativ mablag'lardan noto'g'ri foydalanish
Chiqindilarni boshqarish, Inc.1999[48]Artur AndersenQo'shma ShtatlarMoliyaviy buzilishlar
MicroStrategy2000[49]PWCQo'shma ShtatlarMaykl Seylor
Birlashtirish korporatsiyasi2000[50]Deloitte & ToucheQo'shma Shtatlar
Computer Associates2000[51]KPMGQo'shma ShtatlarSanjay Kumar, Stiven Richards
Lernout va Xauspi2000[iqtibos kerak ]KPMGBelgiyaKoreyadagi xayoliy operatsiyalar va boshqa joylarda buxgalteriya hisobining noto'g'ri uslublari
Xerox2000[52]KPMGQo'shma ShtatlarMoliyaviy natijalarni soxtalashtirish
Bittasi2001[53]Ernst va YangAvstraliya
Enron2001[54]Artur AndersenQo'shma ShtatlarJeffri Skilling, Kennet Lay, Endryu Fastov
Swissair2001PricewaterhouseCoopersShveytsariya
Adelfiya2002[55]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarJon Rigas
AOL2002[52]Ernst va YangQo'shma ShtatlarShishgan savdo
Bristol-Mayers Squibb2002[52][56]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarShishgan daromadlar
CMS Energy2002[52][57]Artur AndersenQo'shma ShtatlarIkki tomonlama savdo
Dyuk Energiya2002[52]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarIkki tomonlama savdo
Vivendi Universal2002[52]Artur AndersenFrantsiyaMoliyaviy yangilanishlar
Dynegy2002[52]Artur AndersenQo'shma ShtatlarIkki tomonlama savdo
El Paso korporatsiyasi2002[52]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarIkki tomonlama savdo
Freddi Mak2002[58]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarBelgilanmagan daromad
Global o'tish2002[52]Artur AndersenBermudaDaromadlarni oshirish uchun tarmoq hajmini almashtirish
Halliburton2002[52]Artur AndersenQo'shma ShtatlarHaddan tashqari xarajatlarni noto'g'ri bron qilish
Homestore.com2002[52][59]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarSavdolarni noto'g'ri bron qilish
ImClone tizimlari2002[60]KPMGQo'shma ShtatlarSamuel D. Vaksal
Kmart2002[52][61]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarBuxgalteriya amaliyotini chalg'ituvchi
Merck & Co.2002[52]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarYig'ilmagan qo'shma to'lovlar qayd etildi
Merrill Linch2002[62]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarQiziqishlar to'qnashuvi
Mirant2002[52]KPMGQo'shma ShtatlarOrtiqcha ko'rsatilgan aktivlar va majburiyatlar
Nikor2002[52]Artur AndersenQo'shma ShtatlarOrtiqcha ko'rsatilgan aktivlar, kam majburiyatlar
Peregrine tizimlari2002[52]Artur AndersenQo'shma ShtatlarOrtiqcha sotish
Qwest Communications2002[52]1999, 2000, 2001 Artur Andersen 2002 yil oktyabr KPMGQo'shma ShtatlarShishgan daromadlar
Ishonchli energiya2002[52]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarIkki tomonlama savdo
Quyosh nurlari2002[63]Artur AndersenQo'shma ShtatlarOrtiqcha sotilgan savdo va daromadlar
Symbol Technologies2002[64][65]Qo'shma ShtatlarOrtiqcha sotilgan savdo va daromadlar
Tyco International2002[52]PricewaterhouseCoopersBermudaNoto'g'ri buxgalteriya hisobi, Dennis Kozlowski
WorldCom2002[52][66]Artur AndersenQo'shma ShtatlarSoxta xarajatlarni kapitallashtirish, Bernard Ebbers
Royal Ahold2003[67]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarReklama to'lovlarini ko'tarish
Parmalat2003[68][69]Grant Tornton SpAItaliyaSoxtalashtirilgan buxgalteriya hujjatlari, Kalisto Tanzi
HealthSouth korporatsiyasi2003[70]Ernst va YangQo'shma ShtatlarRichard M. Scrushy
Nortel2003[71]Deloitte & ToucheKanadaEng yaxshi 43 menejerga noto'g'ri tavsiya etilgan korporativ bonuslarni tarqatdi
Chiquita Brands International2004[72]Ernst va YangQo'shma ShtatlarNoqonuniy to'lovlar
AIG2004[73]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarTuzilgan moliyaviy bitimlarni hisobga olish
Bernard L. Madoff Investment Securities MChJ2008[74]Frixling va HorovitsQo'shma ShtatlarTarixdagi eng katta Ponzi sxemasi[75]
Angliya Irlandiya banki2008[76]Ernst va YangIrlandiyaAnglo Irish Bankning yashirin kreditlar bilan bog'liq tortishuvlari
Satyam kompyuter xizmatlari2009[77]PricewaterhouseCoopersHindistonSoxta hisoblar
Biovail2009 [78]KanadaSoxta bayonotlar
Teylor, Bean & Whitaker2009 [79]PricewaterhouseCoopersQo'shma ShtatlarSoxta xarajatlar
Monsanto2009 yildan 2011 yilgacha [80]DeloitteQo'shma ShtatlarRag'batlantiruvchi chegirmalarni noto'g'ri hisobga olish
Kinross Gold2010 [81]KPMGKanadaOrtiqcha ko'rsatilgan qiymatlar
Lehman birodarlar2010[82]Ernst va YangQo'shma ShtatlarOshkor qilinmadi Repo 105 investorlarga noto'g'ri tasniflangan bitimlar
Amir-Mansur Aria2011IAO (auditorlik tashkiloti) va boshqa auditorlik tashkilotlariEronHech qanday garov va moliya tizimisiz biznes kreditlari
Bank Saderat Eron2011IAO (auditorlik tashkiloti) va boshqa auditorlik tashkilotlariEronBanklar o'rtasida moliyaviy operatsiyalar va hech qanday garovga ega bo'lmagan holda ko'plab biznes kreditlarini olish
Sino-Forest korporatsiyasi2011[83]Ernst va YangKanada-XitoyPonzi sxemasi, aktivlarni qalbakilashtirish
Olympus korporatsiyasi2011[84]Ernst va YangYaponiyaTobashi sotib olishdan foydalangan holda
Muxtoriyat korporatsiyasi2012[85]Deloitte & ToucheQo'shma ShtatlarNing sho'ba korxonasi HP.
Penn West Exploration2012 yildan 2014 yilgacha [86]KPMGKanadaOrtiqcha ko'rsatilgan foyda
Peskanova2013BDO IspaniyaIspaniyaBelgilangan qarz, firibgar hisob-fakturalar, soxtalashtirilgan hisob-kitoblar
Petrobralar2014 [87]PricewaterhouseCoopersBraziliyaDavlat pora berish, O'zlashtirish, Pul yuvish
Tesco2014[88]PricewaterhouseCoopersBuyuk BritaniyaDaromadni aniqlash
Toshiba2015[89]Ernst va YangYaponiyaOrtiqcha ko'rsatilgan foyda
Valeant farmatsevtika2015 [90]PricewaterhouseCoopersKanadaOrtiqcha ko'rsatilgan daromadlar
Alberta avtoulovlar uyushmasi2016 [91][92]KanadaSoxta hisob-fakturalar
Odebrecht2016 [93]BraziliyaHukumat pora
Uells Fargo2017 [94]KPMGQo'shma ShtatlarSoxta buxgalteriya
1Malaysia Development Berhad2018Ernst va Yang, Deloitte, KPMG [95]MalayziyaFiribgarlik, pul yuvish, siyosiy hokimiyatni suiiste'mol qilish, hukumat pora berish
Wirecard AG2020[96]Ernst va YangGermaniyaFiribgarlikka oid da'volar
Luckin kofe2020Ernst va YangXitoy2019 yilgi savdo daromadlarini 310 million AQSh dollarigacha oshirdi

E'tiborli natijalar

The Enron janjal ayblov xulosasiga va jinoiy hukmga topshirildi Katta beshlik auditori Artur Andersen 2002 yil 15 iyunda. Garchi sudlanganlik 2005 yil 31 mayda bekor qilingan bo'lsa ham Amerika Qo'shma Shtatlari Oliy sudi, firma auditorlik tekshiruvlarini o'tkazishni to'xtatdi va bir nechta tashkilotlarga bo'lindi.[97] Enron bilan bog'liq mojaro barcha vaqtlardagi eng katta auditorlik xatolaridan biri sifatida aniqlandi. Ushbu janjal tarkibida mavjud bo'lgan bo'shliqlardan foydalanishni o'z ichiga olgan GAAP (Buxgalteriya hisobining umumiy qabul qilingan tamoyillari). Enron kabi yirik kompaniyani tekshirish uchun auditorlar yiliga bir necha marta qisqa miqdordagi materiallarni o'z ichiga olgan qisqa yig'ilishlar o'tkazganliklari uchun tanqid qilindi. 2002 yil 17 yanvarga qadar Enron Artur Andersen bilan buxgalteriya maslahatlari va tegishli hujjatlarni bajarmaganliklarini aytib, o'z faoliyatini to'xtatishga qaror qildi. Artur Andersen aybdor deb topildi odil sudlovga to'sqinlik qilish Enron auditi bilan bog'liq ko'plab elektron pochta xabarlari va hujjatlarni yo'q qilish uchun. SEC sudlangan jinoyatchilardan auditorlik tekshiruvlarini qabul qilishga ruxsat berilmaganligi sababli, firma keyinchalik CPA litsenziyalaridan voz kechishga majbur bo'lib, 2002 yilda 113 mingdan ortiq xodimlarning ish joylariga zarar etkazdi. Garchi qaror keyinchalik bekor qilingan bo'lsa-da AQSh Oliy sudi, bir vaqtlar mag'rur bo'lgan firmaning obro'si tiklanib bo'lmaydigan darajada kamsitildi va u cheklangan miqyosda ham hayotga qodir biznes sifatida qaytmadi.

2002 yil 9-iyulda Jorj V.Bush yaqinda fosh qilingan buxgalteriya janjallari haqida nutq so'zladi. Qattiq ohangiga qaramay, nutq yangi siyosatni qaror toptirishga emas, aksincha amaldagi qonunlarni bajarishga qaratildi, bunda buxgalteriya firibgarligi uchun bosh direktorlar va direktorlarni shaxsan javobgarlikka tortish kiradi.[98]

2002 yil iyulda, WorldCom o'sha paytda eng yirik korporativ deb hisoblangan bankrotlikdan himoya qilish uchun ariza bergan to'lov qobiliyatsizligi har doim.[99] Bir oy oldin kompaniya ichki auditorlar WorldCom-ning kamayib borayotgan daromadlarini yashirishga qaratilgan 3.8 milliard dollardan ortiq noqonuniy buxgalteriya yozuvlarini topdi, bu o'z-o'zidan bir yil oldin Enronda aniqlangan buxgalteriya firibgarligidan ko'proq edi.[100] Oxir oqibat, WorldCom o'z aktivlarini 11 milliard dollarga ko'paytirganini tan oldi.[101]

Ushbu janjallar munozaralarni nisbiy jihatlari bo'yicha qayta kuchaytirdi AQSh GAAP, buxgalteriya hisobiga nisbatan "qoidalarga asoslangan" yondashuvni nazarda tutadi Buxgalteriya hisobining xalqaro standartlari va Buyuk Britaniya GAAP, bu "printsiplarga asoslangan" yondashuvni oladi.[102][103] The Moliyaviy buxgalteriya hisobi standartlari kengashi ko'proq printsiplarga asoslangan standartlarni joriy etish niyatida ekanligini e'lon qildi. Ning yanada radikal vositalari buxgalteriya hisobini isloh qilish taklif qilingan, ammo hozircha juda kam qo'llab-quvvatlanmoqda. Ammo munozaralarning o'zi har qanday bilim tizimini, shu jumladan buxgalteriya hisobini qoidalarga asoslangan yoki printsiplarga asoslangan deb tasniflashdagi qiyinchiliklarni e'tiborsiz qoldiradi. Bu ham tashkil topishiga olib keldi Sarbanes-Oksli qonuni.

Yengilroq yozuvda 2002 Ig Nobel mukofoti Iqtisodiyotda o'sha yilgi korporativ buxgalteriya mojarolarida ishtirok etgan kompaniyalarning bosh direktorlariga "... ning matematik tushunchasini moslashtirish uchun xayoliy raqamlar ish dunyosida foydalanish uchun. "

2003 yilda, Nortel ushbu janjallar ro'yxatiga katta hissa qo'shdi, to'g'ridan-to'g'ri katta miqdordagi aktsiyalardan so'ng foizlar bo'yicha bir foiz daromad haqida hisobot berdi bo'shatib yubormoq davr. Ular ushbu pulni kompaniyaning eng yaxshi 43 menejeriga maosh to'lashga sarfladilar. The SEC va Ontario Qimmatli qog'ozlar komissiyasi oxir-oqibat Nortel bilan fuqarolik ishlarini hal qildi. Shu bilan birga, Nortel kompaniyasining yuqori darajadagi rahbarlariga, shu jumladan sobiq bosh direktorga nisbatan alohida fuqarolik ishlari olib boriladi Frank A. Dann, Duglas C. Beatty, Maykl J. Gollogli va MaryAnne E. Pahapill va Hamilton. Ushbu protseduralar Kanadada 2012 yil 12 yanvarda Torontoda ochilgan jinoiy ish ko'rib chiqilguniga qadar qoldirildi.[104] Uchta Nortel Networks kompaniyasining sobiq rahbarlari ustidan bo'lib o'tgan firibgarlik sudida toj advokatlari bu odamlar Nortel aktsiyadorlarini 5 million dollardan ko'proq aldashganini aytishadi. Prokurorning so'zlariga ko'ra, bu 2002 yildagi moliyaviy zararni qoplash va 2003 yildagi foyda bilan "Qayta daromadga qaytish" ning yuqori darajadagi rahbarlari uchun 70 million dollar bonuslarni keltirib chiqarish orqali amalga oshirildi.[105][106][107][108][109] 2007 yilda Dann, Bitti, Gollogli, Paxapill, Xemilton, Kreyg Jonson, Jeyms B. Kinni va Kennet R.V.Teylorga "... Nortelning daromadlarini boshqarish uchun zaxiralarni manipulyatsiya qilish" orqali buxgalteriya firibgarligi bilan shug'ullanganlik uchun ayblov e'lon qilindi.[110]

2005 yilda sug'urta va o'zaro mablag'lar to'g'risidagi janjaldan bir yil oldin, AIG buxgalteriya firibgarligi uchun tekshirilgan. Janjal tufayli kompaniya allaqachon 45 milliard dollardan ziyod bozor kapitalizatsiyasini yo'qotgan. Tekshiruvlar davomida buxgalteriya operatsiyalarida 1 milliard dollarga teng xatolar aniqlandi. Nyu-York Bosh prokurorining tergovi AIG uchun 1,6 milliard dollar jarima va uning ba'zi rahbarlari uchun jinoiy javobgarlikka sabab bo'ldi.[111] Bosh ijrochi direktor Moris R. "Xank" Grinberg iste'foga chiqishga majbur bo'ldi va firibgarlik ayblovlari bilan 2017 yilgacha kurashdi, o'shanda 91 yoshli ayol 9,9 million dollarlik kelishuvga erishdi.[112][113] AIG moliyaviy direktori Xovard Smit ham kelishuvga erishdi.

Oldin Bernard Medoff Ponzining ulkan sxemasi paydo bo'ldi, kuzatuvchilar uning ro'yxatga olingan buxgalteriya firmasi - shimol tomonda joylashgan qishloq joyidagi noma'lum ikki kishilik firma ekanligiga shubha qilishdi. Nyu-York shahri - ko'p milliard dollarlik operatsiyani bajarishga vakolatli edi, ayniqsa uning bitta faol hisobchisi bo'lganligi sababli, Devid G. Friehling.[114] Darhaqiqat, Frielning amaliyoti shunchalik kichkina ediki, u ko'p yillar davomida o'z uyida ishlagan; u faqat Madoff mijozlari uning hisoblarini kim tekshirayotgani haqida ko'proq bilmoqchi bo'lganida u ofisga ko'chib o'tdi.[115] Oxir oqibat, Frihling Madoffning kamida 18 yillik arizalarini SECga oddiygina shtamplashini tan oldi. Shuningdek, u Madofni o'zi bilan katta miqdordagi mablag 'sarflagan bo'lsa ham, tekshirishni davom ettirganligini ma'lum qildi (Buxgalterlar ular sarmoya kiritayotgan broker-dilerlarni tekshirishga ruxsat etilmaydi). U 3.18 million dollarlik buxgalteriya to'lovlari va Madoffdagi hisobvarag'idan pullarni olib qo'yishga rozi bo'ldi. Uning ishtiroki Madoff sxemasini nafaqat eng katta sxemaga aylantiradi Ponzi sxemasi hech qachon ochilmagan, ammo dunyo tarixidagi eng yirik buxgalteriya firibgarligi.[116] Madoffning hisob raqamlarida ekanligi da'vo qilingan 64,8 milliard dollar WorldCom kompaniyasidagi 11 milliard dollarlik firibgarlikning oldini oldi.

Shuningdek qarang

Adabiyotlar

  1. ^ Italiya qonunchiligida "hanuzgacha baholanishi kerak" iborasi endi haqiqatga to'g'ri kelmaydigan muhim faktlarga ishora qiladi: bu "ma'lumotlar" uchun tushuntirish bo'ldi, ammo buxgalteriya hujjatlarida keltirilgan "faktlar" bilan mutlaqo zid: Buonomo, Giampiero (2001). "Diritto societario: chiusa la muhokama, tasdiqlangan mese". Diritto & Giustizia Edizione Onlayn. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 24 martda. - orqaliQuestia (obuna kerak)
  2. ^ Shreyer, Marko (9 oktyabr, 2019). "Buxgalteriya hisobidagi chuqurliklarni qarama-qarshi o'rganish". arXiv:1910.03810 [LG c ].
  3. ^ Nikolas, Stiven (2015 yil 27 mart). "Buxgalteriya firibgarligi nima?". Investopedia. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 20 martda. Olingan 19 mart, 2017.
  4. ^ "Buxgalteriya firibgarligi nima? Ta'rifi va ma'nosi". BusinessDictionary.com. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 20 martda. Olingan 19 mart, 2017.
  5. ^ Anonim (25 yanvar, 2010 yil). "Aktivlarni o'zlashtirishga oid firibgarlik". Harakat firibgarligi. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 20 martda. Olingan 19 mart, 2017.
  6. ^ "Moliyaviy hisobot firibgarligi nima?". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 20 martda. Olingan 20 mart, 2017.
  7. ^ "GAAP bo'lmagan ko'rsatkichlar qachon firibgarlikka aylanadi?". www.fraud-magazine.com. Olingan 9 yanvar, 2019.
  8. ^ Alvin, Aren (2016). Auditorlik va ishonchni ta'minlash bo'yicha xizmatlar. Pearson. p. 299. ISBN  978-0134065823.
  9. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorlik va ishonchni ta'minlash bo'yicha xizmatlar. Nyu-York: Pearson. p. 300. ISBN  978-0134065823.
  10. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorlik va ishonchni ta'minlash bo'yicha xizmatlar. Nyu-York: Pearson. p. 301. ISBN  978-0134065823.
  11. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorlik va ishonchni ta'minlash bo'yicha xizmatlar. Nyu-York: Pearson. p. 302. ISBN  978-0134065823.
  12. ^ Uells, Jozef T. "Firibgarlikni cheklashning yangi yondashuvlari". 107.2 biznes krediti (2005): 33-6. ProQuest. Internet. 31 yanvar 2018 yil.
  13. ^ Frost, Ken (2012 yil 14 sentyabr). "Firibgarliklar sodir bo'lishining eng yaxshi 10 sababi". Metro. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 6 mayda. Olingan 20 mart, 2017.
  14. ^ "Inqirozga uchragan Cosalt uchun qiyin vaqtlar". Grimsbi Telegraf. 2012 yil 11-yanvar. Olingan 9 aprel, 2017.[doimiy o'lik havola ]
  15. ^ Horan, Jek. "Firibgarlik bu erda, firibgarlik bor, lekin firibgarlik hamma joyda bormi?" Shartnomani boshqarish 01 2016: 64,65,67-69. ProQuest. Internet. 31 yanvar 2018 yil.
  16. ^ "2015 yilda xodimlarning firibgarligi to'g'risida 25 ta jag 'tushirish statistikasi". SheerID. 2016 yil 2-iyun. Olingan 7 may, 2020.
  17. ^ Kanningem, Lourens (2003 yil 12 sentyabr). "Firibgarlik, terrorizm va boshqa illilalarga qarshi kurashish bo'yicha ichki nazoratning shikoyati va chegaralari": 18. Iqtibos jurnali talab qiladi | jurnal = (Yordam bering)
  18. ^ Jon Z. Sabo, Litsenziyalar - Buxgalterlarning javobgarligi - oshkor qilish majburiyati [Fisher v Kletz, 266 F. Ta'minot. 180 (S.D.N.Y. 1967)], 19 Case Western Reserve Law Review p387 (1968)"Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 7-noyabrda. Olingan 6-noyabr, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  19. ^ M. J. Rossant (1965 yil 14-noyabr). "Atlantika qabul qilish: Hatto Bigs ham qoqilib ketdi; AQShning sarmoyadorlari Kanadaning Atlantika qabul qilishining qulashi natijasida juda ko'p yo'qotishmoqda". Nyu-York Tayms. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 7-noyabrda.
  20. ^ Buxgalteriya tsikli: Nyu-Yorkka qarshi Ernst va Yang: Lehman birodarlar GAAPga ergashadimi-yo'qmi kimga qiziq? Account.smartpros.com 2011 yil yanvar "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 7-noyabrda. Olingan 6-noyabr, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  21. ^ Labaton, Stiven (1986 yil 7-dekabr). "Cortes Randell: talabalar bozori aldovi". The New York Times. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 9 oktyabrda.
  22. ^ AQSh qariyalar uylarida sotilgan sakkiztani aybladi The New York Times 1972 yil 21-dekabr Arxivlandi 2017 yil 7-noyabr, soat Orqaga qaytish mashinasi
  23. ^ S.E.C tomonidan ayblangan sug'urta firibgarligi Sarmoyalarni moliyalashtirishga The New York Times 1973 yil 4 aprel "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 7-noyabrda. Olingan 7 fevral, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  24. ^ Anderson firmasi firibgarlikda aybdor deb topildi The New York Times 1981 yil 5-noyabr "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 7-noyabrda. Olingan 28 dekabr, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  25. ^ "MUVOFIQLAR: Lokidning bo'ysunmasligi: pora berish huquqi?". Time jurnali. 1975 yil 18-avgust. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 29 avgustda. Olingan 3 iyul, 2016.
  26. ^ Ouen, J. Sleight of Hand: 25 million dollarlik Nugan Hand Bank mojarosi; Balmain, Sidney, Avstraliya: Colporteur Press, 1983 yil. ISBN  0-86399-023-1
  27. ^ O.P.M.ni buzgan firibgarlikka yaqindan qarash The New York Times 1983 yil 1 may "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 22 dekabrda. Olingan 11 fevral, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  28. ^ Minkov, Barri, Toza tozalash: Zzzzning eng yaxshi firibgarligi haqidagi ichki voqea ... Uoll-stritning eng katta firibgarliklaridan biri, ISBN  0-7852-7916-4
  29. ^ Hercules Managements Ltd., Ernst & Young, [1997] 2 S.C.R. 165 "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasi 2014 yil 11-noyabrda. Olingan 2014-11-11.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  30. ^ Buxgalteriya firmasining qo'ng'iroqlari E.S.M. "Xiyonat" ishi The New York Times 1985 yil 5 aprel Arxivlandi 2017 yil 28-noyabr, soat Orqaga qaytish mashinasi
  31. ^ Frank, Partnoy, Yuqumli ochko'zlik, ISBN  9781846682933
  32. ^ Reece, Damian (2004 yil 13-yanvar). "Deloitte" vakili Jon Konnoli Barlou Klouzga aloqadorligi sababli iste'foga chiqishga chaqirmoqda ". Mustaqil. London. Arxivlandi asl nusxasidan 2010 yil 26 oktyabrda. Olingan 23 aprel, 2010.
  33. ^ Labaton, Stiven (1989 yil 7 sentyabr). "S.E.C. chakana sotuvchiga nisbatan firibgarlik ishi bo'yicha fayllar". The New York Times. Olingan 7 sentyabr, 2006.
  34. ^ "Miniscript-da firibgarlik keltirilgan". The New York Times. Associated Press. 1989 yil 13 sentyabr. Olingan 12 oktyabr, 2007.
  35. ^ Perkel, Kolin (2016 yil 8-yanvar). "Livent auditoriga qarshi 118 million dollarlik mukofot o'z kuchida qoldi". Arxivlandi asl nusxadan 2016 yil 16 avgustda - Toronto Star orqali.
  36. ^ McFarland, Janet (2017 yil 20-dekabr). "Oliy sud Livent auditorlari javobgar, ammo shartlarni belgilaydi". Globe and Mail. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 21 dekabrda.
  37. ^ Robert kiygan; Bob Wearing (2005). Korporativ boshqaruvdagi holatlar. SAGE nashrlari. 41-53 betlar. ISBN  978-1-4129-0877-1. Arxivlandi asl nusxasidan 2018 yil 9 mayda.
  38. ^ Cellan-Jones, Rori (2005 yil 2-noyabr). "Dostonning oxiri". BBC yangiliklari. BBC. Arxivlandi asl nusxasidan 2006 yil 15 dekabrda. Olingan 28 sentyabr, 2007.
  39. ^ "FRONTLINE: qanday qilib 500 million dollarni o'g'irlash kerak". Pbs.org. 1994 yil 23 iyun. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 11 yanvarda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  40. ^ Zamonaviy AQSh korporativ mojarolarining moliyaviy tarixi, p. 228
  41. ^ "Informiksning halokati". Revrec. Arxivlandi asl nusxasi 2011 yil 15 iyulda.
  42. ^ Magistrlar, Stiv (1998 yil 28-yanvar). "Sybase Japan buxgalteriya mojarosini buzmoqda". Hisoblash yangiliklari. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 14 martda. Olingan 3 fevral, 2011.
  43. ^ Kawamoto, Tong (22.01.1998). "Snafu-dan qutulish". CNET. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 26 oktyabrda. Olingan 3 fevral, 2011.
  44. ^ Jon Svars (1998 yil 23-yanvar). "SYBASE SPIN DOKTORNING QAYTARIShI / Bosh direktor va ijro etuvchi guruh Yaponiya inqirozini qanday boshqarganliklarini ko'rsatib berishdi". San-Fransisko xronikasi. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 1 noyabrda. Olingan 3 fevral, 2011.
  45. ^ Fischer, Lourens (1998 yil 22-yanvar). "Sotish bo'yicha tortishuvlar sababli Sybase yo'qotilishi o'sishi mumkin". The New York Times. Arxivlandi 2013 yil 6 iyundagi asl nusxadan. Olingan 3 fevral, 2011.
  46. ^ "Cendant firibgarlikni yopdi". CNN. 1998 yil 27 avgust. Arxivlandi asl nusxasidan 2008 yil 6 iyulda.
  47. ^ BERTRAND MAROTTE VA NIKOLA VAN PRAET. "Cinar asoschisi Ronald Vaynberg, yana ikki kishi firibgarlikda aybdor deb topildi". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 3 may kuni.
  48. ^ "Chiqindilarni boshqarish". CNN. 2001 yil 7-noyabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2007 yil 5 martda.
  49. ^ "BI hukmi: - tahlil qiladi". Olapreport.com. Arxivlandi asl nusxasidan 2008 yil 22 dekabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  50. ^ "SEC Shimoliy Kaliforniyadagi uchta dasturiy ta'minot ishlab chiqaruvchi kompaniyalar rahbarlariga qarshi moliyaviy firibgarlikni ayblamoqda". Sec.gov. 2002 yil 20-may. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 29 dekabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  51. ^ "CA-ning sobiq rahbari Kumar aybini tan oldi". CNN. 2006 yil 24 aprel. Arxivlandi asl nusxasidan 2007 yil 22 iyunda.
  52. ^ a b v d e f g h men j k l m n o p q r s t Patsuris, Penelopa (2002 yil 26-avgust). "Korporativ janjal varaqasi". Forbes. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 28 dekabrda.
  53. ^ "One.Tel auditori Packer bilan bog'langan". Sidney Morning Herald. 2005 yil 26 oktyabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2008 yil 1 dekabrda.
  54. ^ Robert Brays, Quvur orzulari: ochko'zlik, Ego va Enronning o'limi (Jamiyat bilan aloqalar, 2002) ISBN  1-58648-138-X
  55. ^ "Adelphia asoschisi Jon Rigas aybdor deb topildi - Biznes - Korporativ mojarolar". NBC News. Olingan 1-noyabr, 2011.
  56. ^ "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 28 mayda. Olingan 27 avgust, 2017.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  57. ^ "Bugun biznesda: kommunal xizmatlar bilan sud jarayoni davom etmoqda". The New York Times. 2007 yil 6-yanvar. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 11 noyabrda. Olingan 23 aprel, 2010.
  58. ^ Vaynberg, Ari (2003 yil 11-dekabr). "Barqaror Freddi silkitmoqda". Forbes. Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 24 aprelda.
  59. ^ Palmeri, Kris (2006 yil 6-iyul). "Styuart Volf o'zini qanday qilib tuzoqqa tushirdi". BusinessWeek. Arxivlandi asl nusxasi 2012 yil 6 aprelda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  60. ^ "Ex-ImClone boshlig'i firibgarlikni tan oldi". BBC yangiliklari. 2002 yil 15 oktyabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2009 yil 3 yanvarda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  61. ^ "SEC KMartning sobiq bosh direktori va moliya direktorini moliyaviy firibgarlikda ayblamoqda". Sec.gov. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 4 noyabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  62. ^ Xan, Kim (2002 yil 21-may). "Merrill to'lovlarni to'laydi". CNN. Arxivlandi asl nusxasidan 2008 yil 16 mayda.
  63. ^ "SEC sobiq Andersen sherigi bilan Sunbeam Probe ichida kelishadi". Qimmatli qog'ozlar.stanford.edu. 2003 yil 18 fevral. Arxivlangan asl nusxasi 2011 yil 21-noyabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  64. ^ Lor, Stiv (2013 yil 21-iyun). "Texnologiya, 2-kun: Men kitoblarni pishirishni o'rganaman". The New York Times. Arxivlandi asl nusxasidan 2015 yil 28 mayda.
  65. ^ Lor, Stiv (2004 yil 4-iyun). "Ramzdagi sobiq rahbarlar ayblanmoqda". The New York Times.
  66. ^ Beasley, M. S .; Frank A Buckless; S. M. Glover; D. F. Prawitt (2015). Auditorlik ishlari: o'qituvchi uchun qo'llanma, 6-nashr. Yuqori Egar daryosi, NJ (PDF). Pearson. Arxivlandi asl nusxasi (PDF) 2016 yil 10 oktyabrda. Olingan 5 may, 2016.
  67. ^ Starkman, dekan (2005 yil 29-noyabr). "Ahold 1,1 milliard dollar evaziga sud da'vosini hal qildi". Washington Post. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 10 noyabrda. Olingan 23 aprel, 2010.
  68. ^ "Italiyalik sut xo'jayini 10 yoshga to'ladi". BBC yangiliklari. 2008 yil 18-dekabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 8 aprelda. Olingan 23 aprel, 2010.
  69. ^ "Parmalat mojarosi ichida: Siz nimani bilishingiz kerak? - Bizning Paesani". Italiansrus.com. 2003 yil 28 dekabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 16 noyabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  70. ^ "HealthSouth Corporation va Richard M. Scrushy: Lit. Rel. № 18044/2003 yil 20-mart". Sec.gov. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 18 oktyabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  71. ^ Bagnall, Jeyms (2009 yil 2-noyabr). "Oxirning boshi". Ottava fuqarosi. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 1 martda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  72. ^ "Chiquita Brands International Inc. kompaniyasida Alien Tort Nizomi va aktsiyadorlarning lotin bo'yicha sud jarayoni" (PDF). Denver universiteti. Olingan 5 iyun, 2020.
  73. ^ "AIG PNC bitimlari bo'yicha SECga 126 million dollar ajratdi". Insurancejournal.com. 2004 yil 24-noyabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2008 yil 29 avgustda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  74. ^ Xerst, Greg (2008 yil 12-dekabr). "Wall Street afsonasi Bernard Medoff" 50 milliard dollarlik Ponzi sxemasi bo'yicha hibsga olingan'". The Times. London: Times Gazetalari Ltd. Arxivlandi asl nusxasidan 2011 yil 14 iyunda. Olingan 13 dekabr, 2008.
  75. ^ Efrati, Amir (2009 yil 19 mart). "Sham auditi uchun buxgalter hibsga olingan". The Wall Street Journal. Arxivlandi asl nusxasidan 2015 yil 5 iyuldagi.
  76. ^ Sharrok, Devid (2008 yil 20-dekabr). "Anglo Irish Bank xo'jayinlari 87 millionlik qarzlarni yashirgandan keyin ishdan bo'shatildi". The Times. London. Arxivlandi 2011 yil 11 iyundagi asl nusxasidan. Olingan 23 aprel, 2010.
  77. ^ "Satyam mojarosi buxgalteriya Katta to'rtlikka ishonchni kuchaytiradi". Reuters. 2009 yil 8-yanvar. Arxivlandi asl nusxasidan 2009 yil 26 yanvarda.
  78. ^ "Arxivlangan nusxa" (PDF). Arxivlandi (PDF) asl nusxasidan 2014 yil 4 aprelda. Olingan 31 oktyabr, 2015.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  79. ^ Floyd Norris (2011 yil 21 aprel). "Bir necha yildan keyin qizil bayroqlar, sudlanganlik". The New York Times. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 21 dekabrda. Olingan 20 dekabr, 2016.
  80. ^ Gretxen Morgenson. "Monsanto hushtakbozi: 22 million dollar boyroq, ammo qoniqmaydi". The New York Times. Yo'qolgan yoki bo'sh | url = (Yordam bering)
  81. ^ Bayens - Kinross http://www.canlii.org/en/on/onsc/doc/2013/2013onsc6864/2013onsc6864.html?searchUrlHash=AAAAAQAGYmF5ZW5zAAAAAAE&resultIndex=4
  82. ^ "Ekspertning hisoboti - Lehman Brothers Holdings Inc. 11-bob. Ish yuritish". Lehmanreport.jenner.com. Arxivlandi asl nusxasi 2011 yil 15-noyabrda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  83. ^ Xofman, Andy (2011 yil 15-iyul) " Arxivlandi 2016 yil 4 mart, soat Orqaga qaytish mashinasi. Globe and Mail (Kanada)
  84. ^ Soble, Jonatan (2011 yil 8-noyabr). "Olympus yo'qotishlarni yashirish uchun sotib olish to'lovlaridan foydalangan". Financial Times (London). Arxivlandi asl nusxasi Arxivlandi 2014 yil 10 oktyabr, soat Orqaga qaytish mashinasi 2011 yil 11-noyabrda. 2011 yil 11-noyabrda qabul qilingan.
  85. ^ Fisher, Daniel (2012 yil 20-noyabr). "Muxtoriyat bilan H-P eskirgan buxgalteriya janjalini sotib oldi. Mana bu qanday ishlagan". Forbes. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 28 noyabrda. Olingan 20-noyabr, 2012.
  86. ^ "Penn Uest buxgalteriya hisobidagi qoidabuzarliklardan so'ng natijalarni qayta ko'rib chiqmoqchi". Arxivlandi asl nusxasidan 2015 yil 19 sentyabrda.
  87. ^ "Avtomobillarni yuvish operatsiyasi: bu tarixdagi eng katta korruptsiya mojarosi?". The Guardian. 2017 yil 1-iyun. Arxivlandi asl nusxasidan 2019 yil 13 fevralda. Olingan 15 fevral, 2019.
  88. ^ Armstrong, Eshli; Torrance, Jek (2019 yil 23-yanvar). "Karl Rogberg oqlanganidan keyin 326 million funtlik Tesco kompaniyasining buxgalteriya mojarosining to'liq tafsilotlari". Telegraf. ISSN  0307-1235. Olingan 20-noyabr, 2019.
  89. ^ Irvin, Julia (2015 yil 21-iyul). "Toshiba foydasi 738 million funtga oshirib yuborildi". Arxivlandi asl nusxasidan 2015 yil 26 iyulda.
  90. ^ Eavis, Piter (2016 yil 28 mart). "Valeantning buxgalteriya hisobi xatosi katta muammolarni ogohlantiruvchi belgi". Arxivlandi asl nusxasidan 2017 yil 1 dekabrda - www.nytimes.com orqali.
  91. ^ "Alberta avtoulovlar assotsiatsiyasining vitse-prezidenti soxta hisob-kitob sxemasi bo'yicha ishdan bo'shatildi". Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 8 avgustda.
  92. ^ 2016 yil 8-avgust AMA yangiliklari "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 6 oktyabrda. Olingan 8 avgust, 2016.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola)
  93. ^ "Petrobras mojarosiga aloqador Braziliya kompaniyalari AQSh sudida aybini tan oldi". The Guardian. 2016 yil 20-dekabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 22 dekabrda. Olingan 21 dekabr, 2016.
  94. ^ "Uells Fargo 3 milliard dollar to'lashga majbur bo'ldi".
  95. ^ "Auditorlar 1MDB kitoblarida bir nechta muhim yo'nalishlarni ta'kidlashadi". Yulduz. 2018 yil 14-dekabr. Olingan 14 dekabr, 2018.
  96. ^ Braun, Rayan (2020 yil 18-iyun). "Wirecard aktsiyalari 60 foizdan oshdi, chunki to'lovlar bo'yicha firma 2,1 milliard dollar naqd pul etishmayotganini aytmoqda". CNBC. Olingan 25 iyun, 2020.
  97. ^ "Artur Andersen", Vikipediya, 2019 yil 9-yanvar, olingan 9 yanvar, 2019
  98. ^ "Oq Uyning arxivlangan veb-sayti Jorj Bush nomidagi Prezident kutubxonasi va muzeyi orqali - Prezident Bushning nutqi matn, audio va video - 9 iyul 2002 yil". Arxivlangan Oq uyning veb-sayti Jorj V.Bush nomidagi Prezident kutubxonasi va muzeyi orqali. Olingan 9 yanvar, 2019.
  99. ^ "WorldCom-ning bankrotligi". Iqtisodchi. 2002 yil 22-iyul. ISSN  0013-0613. Olingan 9 yanvar, 2019.
  100. ^ Simon Romero; Aleks Berenson (2002 yil 26-iyun). "WorldCom xarajatlarni yashirganini aytmoqda, naqd pul oqimini 3,8 milliard dollarga ko'targan". The New York Times.
  101. ^ "Worldcom, Inc. 2002 yil 10-K yillik hisobot". AQShning qimmatli qog'ozlar va birjalar bo'yicha komissiyasi.
  102. ^ "Buxgalteriya hisobi bo'yicha standart munozaralarga asoslangan qoidalar va boshqalar". www.uniassignment.com. Olingan 9 yanvar, 2019.
  103. ^ Maverick, J. B. "Barcha mamlakatlar bir xil GAAPga amal qiladimi?". Investopedia. Olingan 9 yanvar, 2019.
  104. ^ "canada.com - sahifa topilmadi" - Canada.com orqali. Cite umumiy sarlavhadan foydalanadi (Yordam bering)[doimiy o'lik havola ]
  105. ^ "Nortel sudi firibgarlikka oid ayblovlarni eshitdi". CBC News. 2012 yil 17-yanvar. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 21 yanvarda.
  106. ^ http://news.businessweek.com/article.asp?documentKey=1376-LXR6J607SXKX01-6EE8N6QJ3AUEFIHKAV9DABRAOV[doimiy o'lik havola ]
  107. ^ Lyuis, Maykl (2012 yil 17-yanvar). "Nortel auditorlari rahbarlar sxemasiga qarshi turtilgan, deydi prokuror". Yulduz. Toronto. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 20 yanvarda.
  108. ^ Lyuis, Maykl (2012 yil 20-yanvar). "Nortel sudi: sobiq moliya direktori belgilangan daromad bilan Nortelning sharoitlarini tushunishi o'rtasidagi aloqani ko'rgan". Yulduz. Toronto. Arxivlandi asl nusxasidan 2012 yil 23 yanvarda.
  109. ^ "Nortel zaxiralarini ozod qilish uchun biznes sabablari yo'q, dedi sud". Globe and Mail. Toronto. 2012 yil 6 sentyabr. Arxivlandi asl nusxasidan 2016 yil 4 martda.
  110. ^ "SEC moliyaviy firibgarliklar sxemasida Nortel Networks korporatsiyasining to'rtta qo'shimcha zobitlaridan ayblov oladi: Lit. Rel. № 20275/2007 yil 12 sentyabr". www.sec.gov. Olingan 9 yanvar, 2019.
  111. ^ Yahoo Arxivlandi 2010 yil 5-yanvar, soat Orqaga qaytish mashinasi
  112. ^ "MSNBC". NBC News. Olingan 1-noyabr, 2011.
  113. ^ Zuill, Lilla (2009 yil 3 mart). "Reuters". Arxivlandi asl nusxasidan 2009 yil 7 martda. Olingan 1-noyabr, 2011.
  114. ^ Fitsjerald, Jim. Madoffning moliyaviy imperiyasi kichik firma tomonidan tekshirilgan: bitta yigit Arxivlandi 2008 yil 19-dekabr, soat Orqaga qaytish mashinasi. Associated Press orqali Sietl Tayms, 2008 yil 18-dekabr.
  115. ^ Ross, Brayan (2015). Madoff yilnomalari. Kingswell. ISBN  9781401310295.
  116. ^ Hamblett, Mark. Medoffning buxgalteri aybini tan oladi, o'zini jabrlanuvchi deb biladi. Nyu-York yuridik jurnali, 2009 yil 4-noyabr.

Qo'shimcha o'qish

Tashqi havolalar