1986 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonun - Tax Reform Act of 1986

1986 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonun
Amerika Qo'shma Shtatlarining Buyuk muhri
Uzoq sarlavhaAmerika Qo'shma Shtatlarining ichki daromad qonunlarini isloh qilish to'g'risidagi qonun.
Qisqartmalar (nutqiy)TRA
Taxalluslar1985 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonun
Tomonidan qabul qilinganThe Amerika Qo'shma Shtatlarining 99-kongressi
Samarali1986 yil 22 oktyabr
Iqtiboslar
Ommaviy huquq99-514
Ozodlik to'g'risidagi nizom100 Stat.  2085
Kodifikatsiya
Sarlavhalar o'zgartirildi26 USC.: Ichki daromad kodeksi
AQSh bo'limlarga o'zgartirishlar kiritildi26 AQSh  § 1 va boshq.
Qonunchilik tarixi
  • Uyda tanishtirilgan kabi HR 3838 tomonidan Dan Rostenkovskiy (D. -Il ) kuni 1985 yil 3-dekabr
  • Qo'mita tomonidan ko'rib chiqilishi Uyning usullari va vositalari, Senat moliya
  • Uydan o'tib ketdi 1985 yil 17-dekabr (ovozli ovoz berish)
  • Senatdan o'tdi 1986 yil 24-iyun (97-3 )
  • Qo'shma konferentsiya qo'mitasi tomonidan xabar berilgan 1986 yil 18 sentyabr; uy tomonidan kelishilgan 1986 yil 25 sentyabr (292-136 ) va Senat tomonidan 1986 yil 27 sentyabr (74-23 )
  • Prezident tomonidan qonun imzolandi Ronald Reygan kuni 1986 yil 22 oktyabr

The 1986 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonun (TRA) tomonidan o'tgan Amerika Qo'shma Shtatlarining 99-kongressi va Prezident tomonidan imzolangan Ronald Reygan 1986 yil 22 oktyabrda.

1986 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonun Prezident Reyganning ikkinchi muddatining eng muhim ichki ustuvor vazifasi edi. Ushbu qonun federal daromad solig'i stavkalarini pasaytirdi, soliq qavslari sonini kamaytirdi va yuqori soliq stavkasini 50 foizdan 28 foizgacha pasaytirdi. Ushbu harakat shuningdek kengaytirildi daromad solig'i bo'yicha imtiyoz, standart chegirma, va shaxsiy ozod qilish, taxminan olti million kam daromadli amerikaliklarni soliq bazasidan olib tashlash. Ushbu qisqartirishlarni o'chirib qo'yish, hisob-kitobni oshirdi muqobil minimal soliq va ko'plab soliq imtiyozlarini, shu jumladan ijaraga beriladigan uylarni bekor qildi, individual pensiya hisobvaraqlari va amortizatsiya.

Soliq islohoti daromadlardan xoli bo'lishi prognoz qilingan bo'lsa-da, uni xalq orasida "Reygan soliq imtiyozlari" ning ikkinchi to'plami deb atashgan (quyidagi 1981 yilgi iqtisodiy tiklash bo'yicha soliq to'g'risidagi qonun ). Qonun loyihasi ikkala palatada ham ko'pchilik ovozi bilan qabul qilindi va ikkala kongressda ham ko'pchilik ovoz oldi Respublikachilar va Demokratlar, shu jumladan, palataning demokrat spikeri Maslahat O'Nil.

O'tish

PIN 2301G'alabadan keyin 1984 yilgi prezident saylovlari, Prezident Ronald Reygan soliq kodeksini soddalashtirishni o'zining ikkinchi muddatdagi ichki kun tartibidagi asosiy e'tiborga aylantirdi.[1] Bilan ishlash Palata spikeri Maslahat O'Nil, shuningdek, soliq islohotini ma'qullagan demokrat, Reygan 1986 yildagi Soliq islohotlari to'g'risidagi qonunni qabul qilish uchun ikkala partiyadagi Kongress a'zolarining jiddiy qarshiliklarini engib chiqdi.[2]

Daromad solig'i stavkalari

1987 yil soliq yilida jismoniy shaxslar uchun yuqori soliq stavkasi 50% dan 38,5% gacha tushirildi.[3] Ko'pgina pastki soliq qavslari birlashtirilib, pastki stavkaning yuqori daromad darajasi (birgalikda turmushga chiqish) yiliga 5 720 AQSh dollaridan 29,750 AQSh dollarigacha oshirildi. Ushbu paket oxir-oqibat soliqlarning qavslarini o'n besh darajadan to'rt darajadagi daromadlarga birlashtirdi.[4] The standart chegirma, shaxsiy ozod qilish va daromadli kredit shuningdek kengaytirildi, natijada olti million kambag'al amerikaliklar daromad solig'i ro'yxatidan chiqarildi va barcha daromad darajalari bo'yicha daromad solig'i majburiyati kamaytirildi.[5][6] Yuqori darajadagi chegirma ko'plab jismoniy shaxslar uchun soliq deklaratsiyalarini tayyorlashni sezilarli darajada soddalashtirdi.[7]

1987 yilgi soliq yili uchun Qonunda 11% / 15% / 28% / 35% / 38,5% darajadagi stavka tarkibi ta'minlandi. 1988 yil soliq yilidan boshlab, Qonunda 15% / 28% / 33% nominal stavka tarkibi ta'minlandi. Biroq, 1988 yildan boshlab soliq solinadigan daromadi ma'lum darajadan yuqori bo'lgan soliq to'lovchilarga qariyb 28% samarali stavka bo'yicha soliq solinmoqda.[8] Bu Omnibus 1990 yilgi byudjetni taqqoslash to'g'risidagi qonun, aks holda uni buzgan "Bush soliqlarini oshirish" deb nomlanadi Soliq to'lovchilarni himoya qilish garovi.

Soliq imtiyozlari

Qonun, shuningdek, ijaraga olingan uylarga nisbatan egalariga tegishli bo'lgan uy-joylarga sarmoyalarni jalb qilish uchun imtiyozlarni oshirdi. Qonundan oldin barcha shaxsiy manfaatlar chegirilgan edi.[9] Keyinchalik, faqat uy ipoteka foizlari ajratilgan edi, shu jumladan uy-joy kapitali kreditlari bo'yicha foizlar. Qonun ijaraga olingan uylarning eskirish muddatini 15-19 yoshdan 27,5 yilgacha uzaytirish orqali ijaraga beriladigan uy-joylar uchun ko'plab sarmoyaviy imtiyozlarni bekor qildi. Shuningdek, u passiv yo'qotishlarni kamaytirishni bekor qilish orqali ko'chmas mulkka investitsiyalarni jalb qilishni to'xtatdi.[10] Kam daromadli odamlar egalariga tegishli bo'lgan uylarga qaraganda ijaraga beriladigan uylarda yashash ehtimoli qanchalik yuqori bo'lsa, Qonunning ushbu qoidasi kam daromadli odamlar uchun mavjud bo'lgan uy-joylarning yangi ta'minotini kamaytirish tendentsiyasiga ega bo'lishi mumkin edi. The Kam daromadli uy-joy solig'i bo'yicha kredit Qonunga bir oz muvozanatni ta'minlash va kambag'allarni ko'p xonadonli uylarga investitsiyalarni jalb qilish uchun qo'shilgan.

Bundan tashqari, kredit kartalaridagi qarzlar kabi iste'mol kreditlari bo'yicha foizlar endi chegirib tashlanmadi. Soliq kodeksida "Yaqinda avvalgidan ancha yuqori ish haqi olayotganlar uchun soliqlarni kamaytiradigan" Daromadlarni o'rtacha hisoblash "deb nomlangan qoidasi bekor qilindi (garchi keyinchalik qisman tiklangan bo'lsa ham, 1997 yilda fermerlar va 2004 yilda baliqchilar uchun). Biroq, qonun shaxsiy imtiyoz va standart chegirmani oshirdi.

The shaxsiy pensiya hisobvarag'i (IRA) chegirma keskin cheklangan edi. IRA uning tarkibida yaratilgan 1974 yildagi xodimlarning pensiya daromadlarini ta'minlash to'g'risidagi qonun, bu erda pensiya rejasi bilan qamrab olinmagan xodimlar 1500 AQSh dollaridan kam miqdorni yoki ishlagan daromadining 15 foizini qo'shishi mumkin.[11] The 1981 yilgi iqtisodiy tiklash bo'yicha soliq to'g'risidagi qonun (ERTA) pensiya rejasi bandini olib tashladi va badal to'lash limitini 2000 AQSh dollar miqdorida yoki daromadning 100% miqdorida oshirdi. 1986 yilgi Soliq islohotlari to'g'risidagi qonunda 2000 dollar miqdoridagi badallar chegarasi saqlanib qoldi, ammo pensiya rejasini qamrab olgan va o'rtacha va yuqori daromadlarga ega bo'lgan uy xo'jaliklari uchun chegirmalar cheklangan. Chegirilmaydigan hissalarga ruxsat berildi.

Amortizatsiya ajratmalar ham qisqartirildi. ERTA-ga qadar amortizatsiya G'aznachilik departamenti tomonidan taqdim etilgan "foydali xizmat muddati" hisob-kitoblariga asoslangan edi. ERTA "tezlashtirilgan xarajatlarni qoplash tizimini" (ACRS) o'rnatdi. Bu texnik jihozlar uchun uch yil, texnik bo'lmagan ofis uskunalari uchun besh yil, sanoat uskunalari uchun o'n yil va ko'chmas mulk uchun o'n besh yilga asoslangan bir qator foydali hayotni belgilab qo'ydi. TRA86 ushbu umrlarni uzaytirdi va ularni muqobil minimal soliq (AMT) bilan qoplanadigan soliq to'lovchilar uchun yanada uzaytirdi. Ushbu so'nggi va uzoqroq umr ko'rishlari mumkin bo'lgan "iqtisodiy amortizatsiya", bu kontseptsiya iqtisodchilari tomonidan aktivning iqtisodiy qiymatiga nisbatan haqiqiy hayotini aniqlash uchun ishlatilgan.

Belgilangan pensiya badallari qisqartirildi. TRA86 dan oldin qonun doimiy pensiya cheklovlari kompensatsiyaning 25% yoki $ 30,000 dan kamroq bo'lganligi edi. Bunga har qanday tanlovli kechikishlar va foyda taqsimotiga qo'shiladigan mablag'larning kombinatsiyasi orqali erishish mumkin. TRA86 inflyatsiyaga indeksatsiya qilingan, 7000 dollar miqdoridagi tanlovli kechikish chegarasini joriy etdi. Foyda taqsimotining ulushi barcha xodimlar uchun bir xil bo'lishi kerakligi sababli, bu 401 (k) va boshqa doimiy pensiya rejalariga ko'proq adolatli to'lovlarni amalga oshirishni maqsad qilgan.

1986 yilgi Soliq islohotlari to'g'risidagi qonunda malakali pensiya rejalariga va xususiy sektor ish beruvchilariga tegishli 403 (b) rejalariga nisbatan qo'llaniladigan umumiy diskriminatsiya qoidalari joriy etildi. Bunday pensiya rejalarini yuqori darajada kompensatsiya qilingan xodimlar foydasiga kamsitishga yo'l qo'ymadi. 2006 yilgi reja yiliga rejaning muvofiqligini tekshirish maqsadida yuqori darajada kompensatsiya qilingan xodim, 2005 yilgi reja yilida tovon puli 95000 AQSh dollaridan oshgan har qanday xodim hisoblanadi. Shuning uchun, yangi ishga qabul qilinganlarning barchasi, ta'rifi bo'yicha, yuqori darajada kompensatsiya qilingan xodimlardir. Reja, eng kam qoplanadigan sinov va eng kam ishtirok etish testidan o'ta olmasa, yuqori darajada tovon puli to'lanadigan xodimlar uchun imtiyozlar yoki badallarni qulayroq asosda bera olmaydi.

Firibgarlar qaramog'ida bo'lganlar

Qonunda bolalarni o'zlarining soliq deklaratsiyalari bo'yicha qaramog'ida deb da'vo qilgan shaxslar a ro'yxatini olishlari va ro'yxatga olishlari kerak edi Ijtimoiy Havfsizlik raqami da'vo qilingan har bir bola uchun, bolaning mavjudligini tekshirish uchun. Ushbu harakatdan oldin, ota-onalar da'vo qilishadi soliq imtiyozlari edi sharaf tizimi ular qo'llab-quvvatlagan bolalar soni to'g'risida yolg'on gapirmaslik. Talab bosqichma-bosqich amalga oshirildi va dastlab Ijtimoiy ta'minot raqamlari faqat 5 yoshdan oshgan bolalar uchun talab qilinardi. Birinchi yil davomida firibgarlikka qarshi ushbu o'zgarish 7 million kamroq qaramog'ida bo'lganlarning da'vo qilinishiga olib keldi, ularning deyarli barchasi ishtirok etgan deb hisoblashadi yoki hech qachon bo'lmagan bolalar yoki qamoqqa olinmaydigan ota-onalar tomonidan noto'g'ri talab qilingan soliq imtiyozlari.[12]

AMTdagi o'zgarishlar

Asl nusxa muqobil minimal soliq bir necha badavlat uy xo'jaliklari foydalanadigan maqsadli soliq boshpanalari. Biroq, 1986 yildagi Soliq islohotlari to'g'risidagi qonun AMTni aksariyat amerikaliklar oladigan boshqa ajratmalar to'plamiga yo'naltirish uchun juda kengaytirdi. Shaxsiy imtiyozlar, davlat va mahalliy soliqlar, standart chegirmalar, xususiy faoliyat zayom foizlar, kasaba uyushma badallari kabi ba'zi xarajatlar va hattoki og'ir kasallar uchun tibbiy xarajatlar endi AMTni qo'zg'atishi mumkin. 2007 yilda New York Times gazetasida "Soliq solinmagan boy investorlar uchun qonun yuqori soliqli shtatlarda o'z uylariga egalik qiladigan oilalarga qaratildi" deb yozgan edi.[13]

Passiv yo'qotishlar va soliqdan boshpana berish

26 AQSh  § 469 (passiv faoliyat yo'qotishlar uchun ajratmalar cheklovlari va passiv faoliyat kreditlari cheklovlari bilan bog'liq) ko'pchilikni olib tashladi soliq boshpanalari, ayniqsa ko'chmas mulk sarmoyalari uchun. Bu 1980-yillarning o'rtalaridagi ko'chmas mulk portlashining tugashiga hissa qo'shdi va bu o'z navbatida AQShning asosiy sababi edi. jamg'arma va kredit inqirozi.

1986 yilgacha passiv investorlar soliqqa tortiladigan daromadni qoplash uchun ko'chmas mulk yo'qotishlaridan foydalana olishgan. Ushbu bitimlardan tushgan zararni endi ushlab qolish imkoni bo'lmaganda, ko'plab investorlar o'zlarining aktivlarini sotdilar, bu esa ko'chmas mulk narxlarining pasayishiga yordam berdi.

Uy egalarining daromadlarini pasaytirishga yordam berish uchun, TRA86 vaqtincha 25000 AQSh dollari miqdoridagi sof ijaraga beriladigan zararni kamaytiradi, agar bu mulk 14 kun ichida yoki ijara kunining 10 foizida shaxsan foydalanilmasa va tuzatilgan yalpi daromad 100000 dollardan kam bo'lsa.

Muayyan mutaxassislarni ish bilan ta'minlaydigan texnik xizmat ko'rsatuvchi firmalarning soliqqa tortilishi

Ichki daromadlar to'g'risidagi kodeksda ishchilar qachon soliq to'lovi uchun mustaqil pudratchi sifatida emas, balki xodim sifatida tavsiflanishi kerakligi masalasi bilan bog'liq biron bir ta'rif yoki qoidalar mavjud emas. Soliqqa tortish tartibi umumiy qonunda nazarda tutilgan (20) omillarning qo'llanilishiga bog'liq bo'lib, ular davlatga qarab farq qiladi.

Tomonidan kiritilgan Senator Daniel Patrik Moynihan, 1706-bo'lim, 530-bo'limga (d) kichik qismini qo'shdi 1978 yilgi daromad to'g'risidagi qonun mustaqil muhandislar, dizaynerlar, loyihachilar, kompyuter mutaxassislari va "xuddi shunday malakali" ishchilar kabi ishchilar uchun mustaqil pudratchilar tasnifi uchun "xavfsiz bandargoh" istisnosini olib tashladi (o'sha paytda ish haqi soliqlaridan qochishgan).

Agar IRS ilgari o'z-o'zini ish bilan ta'minlagan deb hisoblangan uchinchi tomon vositachilik firmasi ishchisining ishchi sifatida tasniflanishi kerakligini aniqlasa, IRS ushbu uchinchi tomon vositachisi kompaniyasining katta miqdordagi soliqlari, jarimalari va foizlarini to'g'ridan-to'g'ri ishchiga qarshi bo'lmasa ham baholaydi. yoki oxirgi mijoz.[14] Bu mijozlar bilan to'g'ridan-to'g'ri shartnoma tuzgan shaxslarga taalluqli emas.[15]

Soliq kodeksidagi o'zgarish boshqa qonun hujjatlaridagi soliq tushumidagi zararlarni qoplashi kutilgan edi Moynihan chet elda ishlayotgan amerikaliklarning chet el soliqlari to'g'risidagi qonunni o'zgartirishni taklif qildi.[16] Hech bo'lmaganda bitta firma o'z biznes modelini yangi qoidalarga moslashtirdi.[17] 1991 yilgi G'aznachilik departamentida o'tkazilgan tadqiqotlar shuni ko'rsatdiki, texnologiya sohasidagi mutaxassislar uchun soliqlarga rioya qilish o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan ishchilar orasida eng yuqori ko'rsatkichdir va 1706-bo'lim qo'shimcha soliq tushumini ko'paytirmaydi va ehtimol o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan ishchilar shuncha soliq olmaganligi sababli yo'qotishlarga olib kelishi mumkin. xodimlar sifatida bepul imtiyozlar.[18]

2010 yilgi bir hisobotda Moynihanning tashabbusi "yaxshilik" deb yozilgan edi IBM."[19] Dastur mutaxassisi tomonidan o'z joniga qasd qilish to'g'risidagi eslatma Jozef Stak 2010 yil fevral oyida o'z samolyotini IRS ofislari joylashgan binoga uchirgan, uning muammolarini ko'pgina omillar, jumladan, soliq qonunchiligidagi 1706-bo'lim o'zgarishi bilan izohlagan, hattoki hech qanday vositachi firma haqida so'z yuritilmagan bo'lsa ham, senator Moynihanni zikr qilgan qaytib kelish qabul qilindi.[20]

Ichki daromad kodeksining nomi

Qonunning 2-qismi (a) qismida rasmiy ravishda nomi o'zgartirilgan Ichki daromad kodeksi dan 1954 yildagi ichki daromad kodeksi uchun 1986 yilgi Ichki daromad kodeksi. Ushbu Qonun 1954 yilgi Kodeksga ko'plab tuzatishlar kiritgan bo'lsa-da, bu 1954 yilgi Kodeksning umumiy tuzilishini qayta kuchaytirish yoki sezilarli darajada qayta kodlash yoki qayta tashkil etish emas edi. Shunday qilib, 1954 yildan beri soliq to'g'risidagi qonunlar (shu jumladan, 1986 yildan keyingi qonunlar) 1954 yilgi Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi, garchi u endi 1986 yilgi Kodeks deb nomlangan bo'lsa.

Adabiyotlar

  1. ^ Brendlar, 540-541 betlar
  2. ^ Brendlar, 542-544 betlar
  3. ^ Soliq stavkalari jadvali, 47-bet, 1987 yildagi 1040-sonli yo'riqnoma, Ichki daromad xizmati, AQSh G'aznachilik departamenti.
  4. ^ "Federal Soliq stavkalari tarixi" (PDF). TaxFoundation.org. 1913-2009. Olingan 2009-03-06.
  5. ^ Braunli, Elliot; Grem, Xyu Devis (2003). Reygan prezidentligi: pragmatik konservatizm va uning merosi. Lourens, Kanzas: Kanzas universiteti matbuoti. 172–173 betlar.
  6. ^ Steuerle, C. Eugene (1992). Soliq dekadasi: Qanday qilib soliqlar jamoat kun tartibida ustunlik qildi. Vashington D.C .: Urban Institute Press. p.122. ISBN  0-87766-523-0.
  7. ^ Longli, Kayl; Mayer, Jeremi D.; Shaller, Maykl; Sloan, Jon V. (2007). Reyganni qurish: konservativ mifologiya va Amerikaning qirqinchi prezidenti. Armonk, N.Y: M.E. Sharpe. p. 49. ISBN  978-0-7656-1590-9.
  8. ^ Soliq stavkalari jadvali, 51-bet, 1988 yildagi 1040-sonli yo'riqnoma, Ichki daromad xizmati, AQSh G'aznachilik departamenti.
  9. ^ "Mavjud soliq imtiyozlari uy egalarini ko'paytiradimi?" (PDF). Taxpolicycenter.org. Arxivlandi (PDF) asl nusxasidan 2018-01-19. Olingan 2018-01-19. Ommabop e'tiqodga xilof ravishda, uy-joy mulkini rag'batlantirish uchun soliq kodeksiga ipoteka foizlari chegirmasi qo'shilmagan. Ushbu chegirma 1913 yilda daromad solig'i tug'ilganda paydo bo'lgan - bu soliq faqat eng badavlat kishilarga tegishli bo'lib, ular uchun uy egalarining stavkalari ijtimoiy ahamiyatga ega emas edi.
  10. ^ http://crab.rutgers.edu/~mchugh/taxes/Destroying%20real%20estate%20through%20the%20tax%20code_%20%28Tax%20Reform%20Act%20of%201986%29.htm
  11. ^ Graney, Pol J. (2004). Pensiya jamg'arma rejalari. Nova nashriyotlari. p. 45. ISBN  159033907X.
  12. ^ Jeffri B. Libman (2000 yil dekabr). "Maqbul bo'lmagan EITCni oluvchilar kimlar?". Milliy soliq jurnali. 53 (4, 2-qism): 1165–1186. doi:10.17310 / ntj.2000.4S1.06.
  13. ^ Johnston, David Cay (2007 yil 4 mart). "Soliqlar - muqobil minimal soliq - soliqsiz boy, topilgan va keyin yo'qolgan". The New York Times. Olingan 3 noyabr 2017.
  14. ^ "Ichki daromadlar bo'yicha qo'llanma - 4.23.5 Bandlik solig'i bo'yicha texnik ko'rsatmalar".. irs.gov. Olingan 2014-06-13.
  15. ^ "IRS Rev. Rul. 87-41". Arxivlandi asl nusxasi 2001-07-31. Olingan 2014-06-13.
  16. ^ "Yangi soliq qonuni yuqori texnologiyali maslahatchilarga tahdid solmoqda" Karla Jennings tomonidan, The New York Times, 1987 yil 22-fevral. Qabul qilingan 2010-06-17.
  17. ^ Endryu Devis, Synergistech Communications. Brokerlik qilgan mustaqil pudratchilarning soliq maqomiga ta'sir qiluvchi qonunlar. 2007-03. URL:http://www.synergistech.com/ic-taxlaw.shtml. 2010-08-22. (WebCite tomonidan arxivlangan https://www.webcitation.org/5sBKtV48u )
  18. ^ "Texnik xizmatlar xodimlarini soliqqa tortish: 1986 yilgi soliq islohoti to'g'risidagi qonunning 1706-moddasi: Kongressga hisobot". Olingan 2014-06-13.
  19. ^ "Soliq qonuni dasturiy ta'minot muhandisining o'z joniga qasd qilish to'g'risidagi eslatmasida keltirilgan" Devid Kay Jonston tomonidan, The New York Times, 18 Fevral 2010. Qabul qilingan 2010-06-17.
  20. ^ "WebCite so'rov natijasi". webcitation.org. Asl nusxasidan arxivlangan 2010 yil 27 fevral. Olingan 2014-06-13.CS1 maint: yaroqsiz url (havola)

Asarlar keltirilgan

  • Brendlar, H.W. (2015). Reygan: Hayot. Nyu-York: ikki kunlik.

Tashqi havolalar